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　　在企业应缴税款中所占比例

　　关于方面论文范文材料,在现实管帐中,出格是在各类管帐有关教材中,往往更多是注重前期各项,如抵扣、视同发卖等问题,而轻忽在缴纳时管帐.本文以小规模征税人和正常征税报酬例阐发其期末汇缴管帐.

　　一、天翼对讲企业管理台小规模征税人期末汇缴管帐

　　小规模征税人由于不涉及抵询问题,在发卖时其不含售价乘以小规模征税人合用税率即可,其汇缴设想管帐科目为应交税费——应交.

　　例1某小规模征税人2×12年4月完成发卖额（含税）20600元,计较其应交,并写出响应管帐分录

　　（1）4月份计较应交等于20600÷（13）×3等于600（元）

　　借银行存款20600

　　贷主停业务支出20000

　　应交税费——应交600

　　（2）缴纳4月份时

　　借应交税费——应交600

　　贷银行存款600

　　小规模征税人汇缴两点一是计较时其计税根本是不含发卖额,如发卖额含税需将其还原为不含税发卖额；二是管帐时只涉及应交税费——应交科目,不涉他科目.

　　二、正常征税人期末汇缴管帐

　　正常征税人缴纳涉及问题较多,出格是汇缴时涉及明细科目较多,应纳计较较为贫苦,下面就正常征税人期末汇缴管帐进行举例阐发.

　　（1）准确利用管帐科目,期末管帐汇缴涉及次要管帐科目有应交税费——应交（进项税额）期末借方暗示本期购进货色或劳务能够抵扣额；应交税费——应交（销项税额）期末贷方暗示本期发卖货色或劳务应缴纳额；应交税费——应交（进项税额转出）期末贷方暗示本期因转变购进货色用处或毁损而不得抵扣额；应交税费——应交（转出未缴）期末借方余额暗示结转本期应交而未缴额；应交税费——应交（转出多交）期末贷方余额暗示结转本期预缴大于本期应缴额；应交税费——未交期末贷方余额暗示结转本期应交而未交额,借方余额暗示结转本期预缴大于现实应交数额借方暗示上月应交额；应交税费——应交（已交税金）借方数额暗示本期预交本期应交.

　　这篇论文来历

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　　管帐分录

　　5月3日,购进一批原资料M

　　借原资料——M100000

　　应交税费——应交（进项税额）17000

　　贷银行存款117000

　　5月7日,发卖一批A货色

　　借应收单据234000

　　贷主停业务支出——A200000应交税费——应交（销项税额）34000

　　借主停业务本钱——A120000

　　贷库存商品——A120000

　　5月15日,购进一批原资料N

　　借原资料——N250000

　　应交税费——应交（进项税额）42500

　　贷对付账款292500

　　5月20日,发卖A货色一批

　　借应收账款351000

　　贷主停业务支出——A300000

　　应交税费——应交（销项税额）51000

　　借主停业务本钱——A180000

　　贷库存商品——A180000

　　5月26日,在建工程领用原资料N

　　借在建工程2340

　　贷原资料——N2000

　　应交税费——应交税（进项税额转出）340

　　5月28日,公司将企业其出产A产物职工福利发放给公司发卖营业职员

　　借对付职工薪酬5850

　　贷主停业务支出——A5000

　　应交税费——应交（销项税额）850

　　借主停业务本钱——A3000

　　贷库存商品——A3000

　　月末,补交上月500元和预交5月份22000元

　　借应交税费——应交（已交税金）22000

　　——未交500

　　贷银行存款22500

　　月末结转本月应纳

　　等于销项税额（进项税额进项税额转出）等于85850（59000340）等于21790元

　　营业（8）形容本月现实缴纳22000,这就象征着本月多交210元,必要转出本月多交210元,分录如下

　　借应交税费——未交210

　　贷应交税费——应交（转出多交）210

　　倘使,本企业6月份预交当月20000元时,能够用5月多交210元冲抵,分录为

　　借应交税费——应交（已交税金）20000

　　贷银行存款19790

　　应交税费——未交210

　　综上阐发可知,期末管帐汇缴管帐,重点在于控制管帐科目使用,出格是要分清缴纳是本月仍是上月欠缴,是上月多交.

　　参考文献

　　1盖地税务管帐,中国人民大学出书社2011年版.

　　2王巧红税务管帐与实务操作,立信管帐出书社2010年版.（编纂园健）

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