06年注会全国统一考试审计考前预测试卷
五、分析题（本题型共2题，此中第1题27分，第2题18分，共45分。在答题卷上解答，答在试题卷上有效）
1.广州畅达化工无限义务公司（以下简称畅达公司）建立于2000岁首年月，是一家以出产、存储和运输化工产物为主停业务的化工企业。
该公司2004年度管帐报表审计营业系由Ｂ管帐师事件所实施，王明负责该项目标担任人。其时基于畅达公司与其在建工程的施工方具有严重胶葛这一环境，王明对畅达公司2004年度管帐报表出具了带有夸大事项段的无保存看法计演讲。2005年10月，畅达公司决定继续礼聘Ｂ管帐师事件所施行其2005年度管帐报表的审计营业。
广州Ｂ管帐师事件所注册管帐师王明、李欣继续负责畅达公司2005年度管帐报表审计的项目担任人。2005年11月初，项目组动手测试畅达公司的有关内部节制并体例审计打算。注册管帐师Ａ担任发卖与收款轮回项目标审计。
项目组基于畅达公司2004年、2005年营业根基不变的运营环境，决定在2005年继续沿用上年利用的管帐报表条理主要性程度10万元。2006年1月15日，项目组起头实施外勤审计事情，有关材料如下。
跟着石油价钱直线上升，自2003年起，化工产物的本钱逐年提高，与此同时，发卖价钱随之上涨，化工产物的发卖逐年兴旺，产物求过于供。2005年度全行业毛利率比客岁上升了1个百分点。兴旺的发卖环境及对劲的运营环境使畅达公司整体股东决心倍增。2005年1月8日，公司召开整体股东大会，颁布发表了争取三年上市的运营方针。
畅达公司按账龄对应收账款及其他应收款计提坏账预备。具体的计提尺度是：账龄为1年以内（含，下同），按其余额的5％计提；账龄为1～2年的，按其余额的10％计提；账龄为2～3年的，按其余额的15％计提；账龄为3年以上的，按其余额的20％计提。
材料一：畅达公司于2006年1月5日体例完成了2005年12月31日的资产欠债表、2005年度的利润表及现金流量表，此中，2005年12月31日未审资产欠债表及未审利润表如下。
资产欠债表（资产部门）
体例单元：广州畅达科技无限公司单元：元
资产岁首年月数岁暮数
流动资产：
货泉资金1406300
短期投资
应收单据
应收股利
应收利钱
应收账款0
其他应收款50005000
预付账款0
应收补助款
存货700
待摊用度100000
一年内到期的持久债务投资
其他流动资产
流动资产总计645
│持久投资：
持久股权投资0
持久债务投资
持久投资总计0
固定资产：
固定资产原价000
减：累计折旧0
固定资产净值000
减：固定资产减值预备000
固定资产净额
工程物资150000
在建工程00
固定资产清算
固定资产总计000
有形资产及其他资产：
有形资产0
长等候摊用度0
其他持久资产
有形资产及其他资产总计0
递延税项：
递延税款借项
资产合计645
资产欠债表（欠债与所有者权柄部门）
体例单元：广州畅达科技无限公司单元：元
欠债岁首年月数岁暮数
流动欠债
短期告贷
对付单据0
对付账款0
预收账款
对付工资0
对付福利费1000080000
对付股利32215.85
应交税金
其他应交款6600106600
其他对付款5000050000
预提用度1000
估计欠债
一年内到期的持久欠债1000000
其他流动欠债
流动欠债总计959.85
持久欠债：
持久告贷00
对付债券
持久对付款
其他持久欠债
持久欠债总计00
递延税项
递延税款贷项
欠债总计959.85
所有者权柄（股东权柄）：
实收本钱（或股本）000
本钱公积
亏损公积5.15
此中：公益金以前11895.05
未分派利润
所有者权柄总计685.15
欠债及所有者权柄合计645
利润表及利润分派表
体例单元：广州畅达科技无限公司年度：2005货泉单元：人民币元
项目上年数（略）今年累计数
一、主停业务支出000
减：主停业务本钱0
主停业务税金及附加2000
二、主停业务利润528000
加：其他营业利润020000
减：停业用度158000
办理用度
财政用度41500
三、停业利润308500
加：投资收益31500
补助支出0
停业外支出50000
减：停业外收入19700
四、利润总额370300
减：所得税132399
五：净利润237901
加：岁首年月未分派利润50000
其他转入
六、可供分派的利润287901
减：提取亏损公积23790.10
提取公益金11895.05
七、可供投资者分派的利润252215.85
减：对付优先股股利
提取肆意亏损公积
对付通俗股股利32215.85
转作股本的通俗股股利
八、未分派利润
材料二：注册管帐师王明、李欣对畅达公司2005岁暮存货项目进行计价测试时，发觉与原资料收发有关的内部节制型同虚设，收到供应商发来的原资料后根基不进行验收，领料职员以至说不清领料的根基步调。财政职员供给的原资料账簿记实紊乱不胜，某些种类的原资料明细账因为保管不当，受潮后发霉腐臭，审计职员连根基的金额也无奈看清。按照这种环境，王明、李欣提请畅达公司办理根据经监盘确认的原资料数量及确证无误的原资料价目表进行计价。
经监盘确认的原资料清点汇总表显示畅达公司共有2000种原资料，账面余额不详，各类原资料数量及价值根基相当。为采用抽样方式测试原资料账面余额的准确性，王明、李欣设定的打算抽样偏差为±50000元，可相信水平为95％（响应的可相信水平系数为1.96），经查阅上年事情草稿，估量的总体尺度离差为140元。
材料三：畅达公司绝大大都固定资产的估计利用年限均不低于15年，且均采用直线法计提折旧。2005年度管帐材料显示，除了12月份将已落成的Ａ出产车间由在建工程转入固定资产和产生了少量小额固定资产登记营业以外，畅达公司没有产生其他的固定资产增减营业。
材料四：审计项目担任人王明、李欣在邻近外勤审计事情竣事组时，对项目组在审计工程发觉的问题进行了汇总，发觉以下必要加以思量的事项或环境：
⑴2005年10月9日，畅达公司发卖给Ｅ公司Ｌ原料一批，货款4.68万元已收到，并已确认主停业务支出4万元，响应结转了3.2万元的主停业务本钱。2006年1月16日，Ｅ公司因部门利用后呈现了严峻的问题，按两边签订的合同商定将尚未利用的75％的Ｌ原料退回。畅达公司收到退货后已退回了有关的货款3.51万元。
⑵2005年12月，畅达公司以一项专利手艺与乙公司的车床进行互换，畅达公司专利手艺的账面价值为40000元，公平价值和计税价值均为45000元，停业税税率为5％；乙公司车床的账面价值为50000元，已提折旧5000万元，已提减值预备3000万元，公平价值为42000元。经两边协商，乙公司除了应向畅达公司领取3000元的补价外，还应领取车床的搬运、装置费1200万元。买卖完成后，畅达公司根据收到的补价占买卖总值的比例3000÷45000=6.67％决定按非货泉易进行管帐处置，并按换出资产的账面价值40000元、应领取的停业税45000×5％＝2250元、费（对方领取）、收到的补价3000元等确认车床的入账价值为40000＋45000×5％－3000＝39250万元，并进行了如下管帐处置：
借：固定资产──车床39250元
银行存款3000元
贷：有形资产──专利手艺40000元
应交税金──应交停业税2250元
⑶2005年12月，畅达公司与Ｐ公司进行了如下债权重组营业：畅达公司换出的应收Ｎ公司、发生于2003年6月的30万元发卖款，换入的为Ｐ公司应收Ｍ公司、发生于2004年2月、已提坏账预备2万元的20万元发卖款和公平价值别离为6万元与4万元、账面价值别离为6万元与5万元的固定资产Ａ与Ｂ进行互换。有关的税费由Ｐ公司领取。买卖完成后，畅达公司进行了如下管帐处置：
借：应收账款──Ｍ公司20万元
坏账预备30×10％－2＝1万元
固定资产──Ａ6万元
固定资产──Ｂ5万元
贷：应收账款──Ｎ公司30万元
停业外支出2万元
⑷2005岁首年月，畅达公司的姑且制品库和旧车间地点地域兴建了大型栖身小区。为保障住民的康健，经协商，公司以30万元的价钱将该堆栈和车间厂房作为全体出售给了小区的物业公司（响应的停业税税率为5％），新的出产车间（Ａ车间）已于2005岁尾完工投入利用，新的制品堆栈仍在兴建之中。已出售的堆栈和车间的账面原值别离为30万元和26万元，估计净残值均为零，估计利用年限均为10年，均按直线法计提折旧，至出售时为止计提累计折旧15万元13万元，有关的清算用度能够纰漏。买卖完成后。公司办理职员财政职员作了借记累计折旧28万元、贷记主停业务本钱28万元的处置。由出售固定资产所得的30万元作为董事会的勾当经费，交由办理职员张某保管，未入账。
⑸发卖给Ｆ修建公司的涂料支出23.4万元（含税，税率为17％）。两边签定的发卖合同商定，Ｆ公司收到涂料后，领取30％的货款；利用涂料满半年并经环保部分检测及格后，交付余款。如环保部分检测不迭格，畅达公司担任退换货或换为其他达标涂料，不然退款。现实施行环境是，Ｆ公司于2005年8月1日验收并签收涂料。岁暮，基于环保部分尚未进行检测以及尚未收到Ｆ公司对付的30％货款等具体环境，畅达公司仅对应收取的30％货款确认了6万元的主停业务支出，并按比例结转了响应的主停业务本钱4.8万元。
⑹2003年2月2日，畅达公司从伊国的Ｕ公司赊购了少量用量极小的特种化工原料，厥后因为伊国陷于和平，畅达公司不断无奈与Ｕ公司取得接洽，以致款子无奈领取。到2005岁暮为止，挂账时间已近3年。
材料五：在审计工程中，注册管帐师还碰到以下与在建工程、工程物资、持久告贷、固定资产有关的事项：
⑴2004岁暮，承建畅达公司Ａ车间的Ｊ修建公司已不按合同实时领取第二期工程款为由向本地提告状讼。至2005年12月底，旧的胶葛虽刚得以处理，新的纠就纷相继而来：按合同商定，第三期工程款应于2005年12月底付清，但截止外勤审计竣事为止畅达公司仍未领取。Ｊ公司以此为来由审计项目组进入工地实施现场察看工程物资和在建工程。
⑵查抄持久告贷有关的合同时，注册管帐师领会到畅达公司于2004年6月30日向Ｖ银行取得了100万元的3年期告贷，因为取得告贷其时畅达公司财政情况欠安，
两边签定的告贷合同要求畅达公司随时连结不低于150万元的固定资产和不低于160万元的存货作为此项持久告贷的典质物，在告贷到期之前，Ｖ银行有权随时对畅达公司的固定资产和存货连结环境进行监视。2006岁首年月，Ｖ银行领会到畅达公司近期运营情况优良后，决定半年内不在对固定资产和存货的连结环境进行查抄。畅达公司以此为由决定不再在管帐报表附注中对此告贷合同进行披露。
⑶2006年1月16日，畅达公司的一辆原值20万元、估计行驶80万公里、已现实行驶70万公里、按事情量法计提折旧的运输车辆因在所装运的化工原料自燃而失火报废。因分歧适安全条目的，安全公司补偿，提出公司决定诉诸法令。
【要求】
（一）在对发卖与收款轮回有关营业实施具体审计法式之前，Ａ注册管帐师决定先对有关的管帐报表项目实施阐发性复核。请针对材料一，代Ａ注册管帐师完成下列要求：
⑴为了实施阐发性复核，请取舍四个次要的管帐报表项目；
⑵基于所选则的项目，确定阐发性复核将要计较的根基比率，列示计较成果；
⑶按照计较成果，阐发并指出畅达公司可能具有的最问题，扼要申明缘由；
⑷根据上述阐发结论，确定注册管帐师对畅达公司发卖营业的次要审计方针、审计中应获取的次要审计和为此必要实施的次要本色性测试法式。
（二）依照审计打算的要求，流动资产是畅达公司2005年度管帐报表审计的重点审计范畴。2005年2月16日，王明、李欣已对货泉资金和短期投资项目实施了审计，在此根本上，决定助理职员李星对流动资产各项目中除应收单据和应收账款以外的其他项目进行本色性测试。在具体这项事情时，王明、李欣决定对李星进行开端的、逻辑性的指点。假定你是注册管帐师王明、李欣，请基于各项目岁首年月余额与岁暮余额的具体环境，基于逻辑关系，奉告李星各项目能否可能具有非常，如以为具有非常，请扼要说由。
(三)针对材料二，假定在具体实施抽样之前，注册管帐师决定采用不反复抽样的方式实施变量抽样，并将每个种类的原资料作为一个抽样单元。请代注册管帐师完成以下各项事情：
⑴计较确定王明、李欣必要抽取几多种类的原资料作为计价测试的样本（列出计较历程，金额以万元为单元，保存小数点后2位，下同）；
⑵假定畅达公司已按天然数号码对2000种原资料进行了挨次编号，即：1号，2号，…，2000号。注册管帐师按⑴确定了样本量当前，决定采用随机数表法抽取样本。为此，王明、李欣决定只用随机数表所列数字的后4位与原资料编号逐个对应，确定第1行、第3列为终点，选号线为第1行，第2行，第3行，…。请操纵下列随机数表，代王明、李欣拔取前10个号码。
12345678
56296301
90591977
42005463
99407972
87218876
11924390
33681880
04847903
⑶若是审查⑵中的样本后计较的样本尺度离差S＝160元，指出注册管帐师能否必要进一步添加样本量。如需添加，指出添加几多。
⑷假定依照要求⑶中样本量计较的样本尺度离差为150元，确定注册管帐师能否仍需添加样本量，如需添加，添加到几多。
⑸假定审查完按⑷确定的样本后认定的余额为510000元，请取舍恰当的变量抽样方式揣度原资料总体余额，并给出可相信水平为95％的估量区间。
（四）针对材料三，操纵未审报表列示的固定资产类各项目之间的勾稽关系，回覆下列问题：
⑴果断固定资产原值项目标总体合，扼要申明判清除据；
⑵果断累计折旧项目标总体合，扼要申明判清除据；
⑶申明上述结论与管帐材料显示的2005年度没有产生其他固定资产削减营业的消息能否分歧。
（五）针对材料四，请指出注册管帐师能否必要向畅达公司提出审计。必要提出审计调解的，请列示审计调解分录（体例审计调解分录时不思量流转税、费以及损益结转，也不思量对“所得税”及“利润分派”的影响）。
（六）除上述环境外，假定畅达公司不具有其他必要调解管帐报表的事项。在审计事情竣事前，请代注册管帐师设想并填制试算均衡表。
（七）针对材料五，回覆下列问题：
⑴零丁思量事项⑴，若是注册管帐师最终未能进行施工现场察看，指出注册管帐师该当出具何种看法类型审计演讲。⑵零丁思量事项⑵，若是畅达公司最终不合错误合怜悯况进行披露，指出注册注册管帐师该当出具何种看法类型的审计演讲。
⑶零丁思量事项⑶，若是注册管帐师无奈取得进行审计，该当出具何种看法类型审计演讲。
⑷假定项目组2006年1月20日实施了所有的审计法式，畅达公司于2006年1月20日接管了注册管帐师提出的全数调解和披露，并于1月21日签订了管帐报表，原材料明细账注册管帐师按审计营业商定书商定的提交审计演讲日期（1月22日）编写审计演讲时因材料五中事项⑴和事项⑶惹起的的胶葛仍未处理，请代王明、李欣确定应颁发的审计看法的类型，并代为草拟审计演讲。
2.ＡＢＣ无限义务公司由国有双联生物制药厂（以下简称甲方）、深圳新柯生物手艺钻研开辟无限义务公司（民营企业，以下简称乙方）、中联生物工程学院（私立大学，以下简称丙方）配合出资组建，于2000年5月18日由Ｃ管帐师事件所的注册管帐师Ａ和Ｂ出具了“Ｃ会2000518号”《验资演讲》，该演讲的附件《注书籍钱实收环境明细表》如下。此中，有形资产占注书籍钱总额的比例为20％。同年7月1日，ＡＢＣ无限义务公司取得了市河淀区工商行政办理部分核发的20000701号《企业法人停业执照》。
注书籍钱实收环境明细表
截至2000年5月18日止
拟设立公司名称：ＡＢＣ无限义务公司（筹）货泉单元：人民币万元
股东认缴注书籍钱现实出资环境
金额比例货泉资金实物资产有形资产总计金额占注书籍钱总额比例
甲方40050％40050％
乙方24030％30％
丙方16020％20％
总计800100％0800100％
Ｃ管帐师事件所中国注册管帐师Ａ、Ｂ（签章）
按照2006年8月8日召开的ＡＢＣ无限义务公司股东集会决议和点窜后的章程以及有关合同、和谈的，ＡＢＣ无限义务公司决定申请添加注书籍钱人民币200万元用于新建出产车间，并于2006年9月30日之前缴足。按，在申请添加的注书籍钱中，甲方应出资人民币80万元，此中货泉资金50万元，机械设施30万元；乙方应出资人民币70万元修建资料；丙方以让渡其校区（位于市昌平区青盗窟）内的地盘利用权出资人民币50万元权用于修建出产车间。
隆运管帐师事件所接管委托，注册管帐师Ｘ和Ｙ对ＡＢＣ无限义务公司新增注书籍钱的实收环境进行审验，并于2006年9月30日完成了外勤审验事情。在审验历程中，Ｘ和Ｙ并恰当审计了ＡＢＣ无限义务公司2006年8月31日的资产欠债表，确认该公司的净资产600万元。
经审验确认，甲方于2006年8月20日缴存ＡＢＣ无限义务公司开户银行人民币50万元，于9月28日运来原始价为37万元的新型机械设施一台，已装置调试完毕，但未打点财富权转移手续；至2006年9月28日为止，乙方共垫付ＡＢＣ无限义务公司9月1日开工的新建出产车间所需修建资料款人民币90万元；丙方供给的地盘利用权已于2006年9月29日办完国度的有关手续，此中包罗按增资和谈对地盘利用权进行评估（评估价为45万元），并在尚未与ＡＢＣ无限义务公司打点利用权转移手续的环境下先行供给给ＡＢＣ无限义务公司以修建出产车间。
【要求】
⑴除了已获取的有关合同、和谈、章程外，对付甲方出资的货泉资金和机械设施，Ｘ和Ｙ注册管帐师应获取哪些需要的？
⑵乙方的出资体例和出资额能否合适？针对乙方的现实出资环境，ＡＢＣ无限义务公司应与其出资各方作哪些需要的事情？
⑶Ｘ和Ｙ注册管帐师对丙方的出资应实施哪些次要的审验法式？应ＡＢＣ无限义务公司及其出资各方做哪些事情？
⑷假定除了ＡＢＣ无限义务公司尚未对收到的各方出资进行管帐处置以外，出具验资演讲的所有前提均已具备，请代Ｘ和Ｙ注册管帐师体例验资演讲的附件。
新增注书籍钱实收环境明细表
公司名称：截至年月日止货泉单元：
股东名称认缴新增注书籍钱现实新增出资环境
货泉实物有形资产总计此中：实缴新增注书籍钱
甲方
乙方
丙方
总计
隆运管帐师事件所（签章）中国注册管帐师Ｘ、Ｙ（签章）
注书籍钱变动前后对照表
公司名称：截至年月日止货泉单元：
股东名称认缴注书籍钱实缴注书籍钱
变动前变动后变动前添加本次变动后
金额比例金额比例金额比例金额金额比例
甲方
乙方
丙方
总计
隆运管帐师事件所（签章）中国注册管帐师Ｘ、Ｙ（签章）
⑸在上述相关等均被采取的环境下请代Ｘ和Ｙ注册管帐师草拟验资演讲（附件略）。
2006年度注册管帐师天下同一测验
审计考前预测试卷二
一、单项取舍题（本题型共4大题，12个小题，每小题1分，共12分。每题只要一个准确谜底，请从每小题的备选谜底当选出一个你以为准确的谜底，在答题卡响应上用2B铅笔填涂响应的谜底代码。谜底写在试题卷上有效）
（一）注册管帐师李辉对Ｇ公司2005年12月31日资产欠债表中各项目进行本色性测试后，按照审计事情草稿汇总了各项中目已发觉的错报、漏报金额，Ｇ公司随后调解了此中的部门的错报、漏报。李辉拟使用差额估量方式揣度各项目标总体错报金额，并按照已发觉的错报、漏报与揣度的错报、漏报确定进一步本色性测试法式。假定李辉确定的管帐报表层主要性程度为200万元，请代为做出准确的专业果断。
1.若是固定资产项目标主要性程度为5万元，该项目中已发觉的错报、漏报金额总计数为8万元，Ｇ公司调解了此中的6万元，该项目上期遗留、继续影响本期的错报为4万元，李辉所得出的准确结论为（）。
Ａ.应按照固定资产项目中已发觉但尚未调解的错报、漏报2万元揣度未审应收单据营业中的错报漏报
Ｂ.若是揣度的错报为7万元，应提请Ｇ公司进行调解或追加本色性测试，以低落该项目标审计危害
Ｃ.应按照固定资产项目中已发觉的错报、漏报8万元揣度未审固定资产营业中的错报漏报
Ｄ.在汇总固定资产项目标错报漏报时，应包罗上期遗留、继续影响本期的7万元错报
2.若是对付账款子目标主要性为6万元，通过本色性测试法式发觉的错报漏报为4万元，揣度的错报为3万元，则李辉该当提请Ｇ公司调解管帐报表或（）。
Ａ.扩大本色性测试的范畴Ｂ.在Ｇ公司调解后颁发保存看法
Ｃ.实施追加的本色性测试法式Ｄ.构成本项目无主要错报的审计结论
3.假定Ｇ公司应收账款子目标主要性程度为10万元，审计发觉因债权人已付款而Ｇ公司尚未收款而惹起的差错18万元，因购货方已退货而Ｇ公司尚未收到退货惹起的差错7万元，因收款职员扣留销货款惹起的错报1万元，因记账差错惹起的差错3万元。因上期未调解而继续影响本期的差错2万元。则郭辉无须提请Ｇ公司调解的错报金额总计至少为（）。
Ａ.1万元Ｂ.2万元Ｃ.3万元Ｄ.5万元
（二）注册管帐师李欣担任对Ｗ公司2005年度管帐报表中的固定资产及累计折旧进行审计。小王、小李、小马是事件所给李欣的助理职员。他们在审计中发觉了以下具体环境，请评价他们的果断能否准确。
4.审计Ｗ公司固定资产折旧计提环境时，助理职员小王发觉Ｗ公司昔时漏提了以下固定资产的折旧。在Ｗ公司补提折旧的同时，小进一步Ｗ公司根据漏提的折旧额调减昔时的利润总额。审计项目司理复核事情草稿时，应答（）中环境网络进一步。
Ａ.闲置不消的办公设施Ｂ.办理部分利用的轿车
Ｃ.整年未利用的车床Ｄ.整年利用的出产设施
5.审查Ｗ公司的购货营业时，小李发觉Ｗ公司昔时向其占50％股份的控股子公司发卖一件售价35.1万元（含税，税率为17％）、本钱20万元的产物，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。Ｗ公司在体例归并报表时，没有按未实现的内部发卖利润体例抵销分录。为此，小李应Ｗ公司进行如下（）调解。
Ａ.借：主停业务支出30万元，贷：主停业务本钱20万元、固定资产10万元；借：存货20万元，贷：固定资产20万元
Ｂ.借：主停业务支出30万元、应交税金──应交5.1万元；贷：主停业务本钱20万元、固定资产10、其他应收款5.1万元
Ｃ.借：主停业务支出30万元，贷：主停业务本钱20万元、固定资产10万元
Ｄ.借：存货20万元、停业外收入10万元，贷：固定资产30万元
6.Ｖ公司于2005年在继续利用下列各项固定资产的同时，别离进行了有关的更新。这些更新均未能提高设施的估计利用年限，也不影响原已计提的减值预备。对下列（）环境，助理职员小马能够认同Ｖ公司将更新用度本钱化，计入固定资产原值。
Ａ.对出产车间装置自行研发的电子设备，用度50万元，后图像恍惚且无奈利用而拆除
Ｂ.对办公大楼装置电梯三部，用度300万元，9月起已投入利用
Ｃ.投入20万元对职工勾当核心进行粉刷，后因环保部分检测以为有毒无害物质超标、影响职工康健而全数拔除
Ｄ.投入50万元对堆栈装置了远红外线探测等报警体系，因岁暮营业忙碌而弃捐，打算次年4月继续装置
（三）施行Ｔ公司2005年度管帐报表审计营业时，注册管帐师高节担任对资料收发营业的审批轨制施行环境进行节制测试。为节流样本量，高节决定采用停─走抽样方式实施抽样测试。有关的危害系数表如下。若是高节但愿相信过分危害为2.5％，相信有余危害为5％，可偏差为2％。请代为做出恰当的抽样决策。
停走抽样及样本量扩展及总体偏差评估表（危害系数表）
发觉的错误数危害程度
10％5％2.5％
02.43.03.7
13.94.85.6
25.46.37.3
36.77.88.8
48.09.210.3
59.310.611.7
610.611.913.1
7.在停走抽样决策表中，相关累计样本量的下列结论中，准确的是（）。
Ａ.与偏差数0对应的累计样本量为170Ｂ.与偏差数2对应的累计样本量为360
Ｃ.与偏差数3对应的累计样本量为440Ｄ.与偏差数4对应的累计样本量为515
8.根据停走抽样决策表，高节构成的下列决策中，你不认同的是（）。
Ａ.若是累计样本量有余180，抽样不该被遏制Ｂ.若是累计偏差数未到达5，抽样不该被遏制
Ｃ.若是累计样本量到达365时，偏差数为2，则遏制抽样，相信内部节制
Ｄ.若累计样本量到达440时，偏差数为1，则合适遏制抽样的前提
9.高节根据抽样决策表能够得出下列（）结论或决策。
Ａ.累计样本量最大可到达515Ｂ.当累计样本量到达515时，转入固定样本量抽样
Ｃ.当累计样本量到达365时，累计偏差数到达4，则以此时的样本偏差4／365作为预期总体偏差转入固定样本量抽样Ｄ.累计样本量最小为185
（四）Ｃ管帐师事件所于2005岁首年月施行了以下三家公司的验资营业。在执业历程中，碰到了一些必要思量的问题。请代为做出准确的决策。
10.ＡＢＣ股份无限公司由Ａ、Ｂ、Ｃ三方配合出资1500万元组建。三方出资额别离占注书籍钱的60％，30％，10％。2004岁尾，经董事会会商决定，以其600万元亏损公积中的300万元转增注书籍钱。在以下转增方案中注册管帐师只能承认的方案是（）。
Ａ.Ａ股东增资200万元，Ｂ股东增资80万元，Ｃ股东增资20万元
Ｂ.Ａ股东增资180万元，Ｂ股东增资90万元，Ｃ股东增资30万元
Ｃ.Ａ股东增资100万元，Ｂ股东增资100万元，Ｃ股东增资100万元
Ｄ.Ａ股东增资120万元，Ｂ股东增资110万元，Ｃ股东增资70万元
11.ＸＹＺ无限义务公司注书籍钱为3000万元。2004年12月31日经审计的资产欠债表显示该公司资产总额6400万元，欠债总额1000万元，实收本钱为3000万元，本钱公积200万元，亏损公积1200万元，未分派利润为1000万元。2005年2月28日，ＸＹＺ无限义务公司决定于2005年3月1日全体变动为股份无限公司。该公司3月1日经审计的资产欠债表显示，其资产总额为6600万元，欠债总额为1600万元，未分派利润为400万元。变动后的ＸＹＺ股份无限公司的注书籍钱该当是（）。
Ａ.3000万元Ｂ.4400万元Ｃ.6600万元Ｄ.5000万元
12.Ｋ注册管帐师对Ｈ股份无限公司的增资营业实施审验前，对Ｈ公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发觉Ｈ公司没有做到（）要求，能够出具验资演讲但应在申明段中予以申明。
Ａ.所投入的资产均已进行管帐处置Ｂ.所投入的货泉资金已收到银行出具的收款凭证
Ｃ.所投入的实物资产均以打点产权转移手续Ｄ.所投入的专利手艺均已打点法令手续
二、多项取舍题（本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个准确谜底，请从每题的备选谜底当选出你以为准确的谜底，在答题卡响应上用2B铅笔填涂响应的谜底代码。每题所有谜底取舍准确的得分；不答、错答、漏答均不得分。谜底写在试题卷上有效）
（一）在对Ｙ公司2005年度管帐报表实施审计法式前，施行该审计营业的项目担任人李欣决定先对Ｙ公司各种营业轮回的有关内部节制进行领会，并在需要时实施节制测试。对付以下具体问题，请代为做出准确的果断。
1.在领会及实施恰当的节制测试后，发觉Ｙ公司资料采购营业具有以下环境。此中属于内部节制设想缺陷的环境是（）。
Ａ.请购单既有堆栈职员填制的，也有车间、办理部分职员填制的
Ｂ.请购单没有持续编号，请购营业的审批职员险些涉及到各个部分
Ｃ.验收职员出差时期，验收营业由采购职员与仓储职员一并代为施行
Ｄ.验收及格后在验收单上填写资料的现实数量，按照卖方的单价计较金额，如未接到卖方，被验收的不克不及打点入库手续
2.以下与签订采购营业的付款有关的内部节制中，具有缺陷的是（）。
Ａ.每次签发支票前，应由职员查抄已签发的上一张支票与付款笔据的分歧性
Ｂ.当验收单与卖方的数量不分歧时，以验收单的数量为准开具付款笔据
Ｃ.验收单、付款单均有持续编号，并且央求所开具的付款笔据的号码必需与验收单的号码不异，不不异者不记账，以防反复付款
Ｄ.开出付款单后，由开具付款笔据部分的核准职员撕去笔据右上角；开具支票后，由财政部分担任人撕去付款笔据右下角，以防反复付款
3.Ｙ公司共有十个出产车间，出产的产物既有不异的，也有分歧的。出产使命由打算部分通过持续编号的出产通知单下达。具体如下。此中你以为具有缺陷的是（）。
Ａ.出产车间按照出产通知单，提出资料需求演讲
Ｂ.出产职员按照资料需求演讲填写没有持续编号的领料单，经车间担任人具名后到堆栈领料
Ｃ.各车间按照领料单体例本车间持续编号的间接资料汇总分派表，交管帐部分进行实物流转记实和本钱核算
Ｄ.管帐部分按照车间交来的资料用度汇总分派表、间接人工汇总分派表和制作用度汇总分派表核算产物本钱
（二）审查达铭公司2005年度发卖与收款轮回营业时，注册管帐师罗洋发觉达铭公司依照发卖合同商定向Ｘ、Ｙ、Ｚ三家公司供货。罗洋决定将这些发卖营业作为审计的重点。请代为做出准确的专业果断。
4.达铭公司依照合同商定向Ｘ公司持久发卖Ｂ产物。因为出产Ｂ产物所需的原料价钱持久颠簸，两边商定按17％的税率及20％的毛利率确定售价。达铭公司于每月月末向Ｘ公司通知当月Ｂ产物的出产本钱，并于次月5日至10日间开出发卖，产物的运输问题由Ｘ公司担任。在达铭公司2005年度利润表所蕴含的下列支出中，你不承认的是（）。
Ａ.10月产生产物的本钱为100万元，确认支出146.25万元
Ｂ.11月发出商品的本钱为120万元，确认支出150万元，后因发觉当月出产设施漏提折旧12万元，追加确认支出15万元
Ｃ.12月发出商品的本钱为80万元，确认支出100万元
Ｄ.2006年1月15日，因为Ｘ公司整年发卖额跨越了1000万元，达铭公司决定向Ｘ公司返还整年货款的5％，计55万元，据此冲减了2005年度的支出
5.达铭公司按发卖合同商定终年向客户Ｙ公司发卖Ａ商品，两边确认的发卖价钱为每件1000元，发货的数量由Ｙ公司德律风通知达铭公司，每月月末结算货款，但运输体例没有具体约定。体例2005年度管帐报表时，达铭公司将2005年12月份产生的下列发卖营业确以为主停业务支出，你不承认的是（）。
Ａ.12月8日，向Ｙ公司雇佣的物流公司发出Ａ商品2000件，但岁尾尚未运达
Ｂ.12月28日，Ｙ公司要求向火车站发运1500件，估计于次月5放置车皮运输
Ｃ.12月30日，由达铭公司运输车向Ｙ公司发运600件，估计第二天能够达到
Ｄ.12月6日，达铭公司雇佣运输公司承运800件，因产生车祸，全数毁损，但运输公司已按发卖价钱全数补偿
6.发卖给Ｚ公司的Ｃ产物系按Ｃ公司的特殊要求定做。合同商定，落成出库后即交由Ｚ公司自交运输。在2005年12月份落成出库合计售价100万元的产物中，包罗了下列环境，此中，你不承认的是（）。
Ａ.Ｚ公司因品质问题于2006年1月5日退回了本钱为5万元Ｃ产物
Ｂ.合同售价为10万元的产物尚存达铭公司堆栈，但由Ｚ公司职员现场
Ｃ.售价为12万元的产物已落成出库，12月30日因发觉原料不迭格由达铭公司招回返工，1月中旬落成
Ｄ.售价达20万元的产物因Ｚ公司出产必要更改规格要求而回厂返修
㈢在Ｋ公司2005年度管帐报表审计项目组中，注册管帐师王辉担任实施存货监盘法式。请按照下列各类环境，代为做出准确的专业果断。
7.对王辉在监盘历程中的下列做法，你承认的是（）。
Ａ.为审计的性，注册管帐师仅察看而不参与Ｋ公司对存货的清点工
作，但清点竣事后亲身进行复盘抽点
Ｂ.Ｋ公司清点事情竣事后，注册管帐师应从存货汇总表中抽取项目到实
物或从实物当选取项目到存货汇总表
Ｃ.为事情效率，注册管帐师在Ｋ公司清点职员劳顿生病后接替其未完成
的清点事情，但对这部门清点事情的复盘抽点由其他注册管帐师进行
Ｄ.Ｙ产物是为剧毒物质，为了避免严峻的身体，注册管帐师决定不进入堆栈，只在库外隔窗察看清点职员的秤量
8.Ｋ公司地处塞北，2月份实施外勤审计时仍雪窖冰天。木料是Ｋ公司存货的主要构成部门，但大部门木料均被积雪深深地笼盖。面临这一环境，王辉做出的与木
材监盘有关的决策中，你以为准确的是（）。
Ａ.另择日期，待冰雪融化后实施清点和监盘法式
Ｂ.按木料金额的巨细以审计范畴受限为由确定对审计看法的影响
Ｃ.对原定清点日至新的清点日之间的木料收发进行记实
Ｄ.礼聘木料专家进行估量，大要确定木料金额的范畴
9.Ｋ公司的一部门产物存放在公司设在尼泊尔的一家主要的分公司，因为该国没有注册管帐师审计行业，无奈委托本地管帐师事件所进行审计。对这部门存货，注册管帐师王辉决定采纳以下办法。此中，你承认的办法是
Ａ.审计小组派人前去尼泊尔实施监盘法式Ｂ.以审计范畴受限为由颁发非无保存看法
Ｃ.委托本地公证机构察看清点出具公证书Ｄ.由机构对分公司人员清点全程
（四）郭峰是Ｈ公司2005年度管帐报表审计的项目司理。Ｈ公司2005年未审管帐报表的资产总额为20000万元，净利润为8000万元。按照专业果断，郭峰确定Ｈ公司管帐报表条理的主要性程度为200万元。假定审计事情已进项到完成阶段，郭峰正在拾掇、阐发审计事情草稿。请对下列问题供给准确的专业果断。
10.假定除以下调解分录所涉及的事项外，Ｈ公司不具有其他必要调解的事项。为了能使注册管帐师对管帐报表颁发无保存看法，Ｈ至多应接管调解分录（）。
Ａ.借：累计折旧500万元，贷：存货500万元
Ｂ.借：办理用度120万元，贷：应收账款──坏账预备120万元
Ｃ.借：停业外支出250万元，贷：停业外收入250万元
Ｄ.借：主停业务本钱110万元，贷：存货──产制品110万元
11.假定Ｈ公司除了以下两笔审计调解分录外，接管了注册管帐师提出的其他虽有审计：借：办理用度300万元，贷：应收账款──坏账预备300万元；借：持久股权投资200万元，贷：投资收益200万元，注册管帐师该当颁发（）。
Ａ.无保存看法Ｂ.保存看法Ｃ.否认看法Ｄ.保存或否认看法
三、果断题（本题型共3大题，8小题，每题1.5分，共12分。你以为准确的，在答题卡响应上用2B铅笔填涂代码“ˇ”，你以为错误的，填涂代码“×”。每小题果断准确的得1.5分；每题果断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。谜底写在试题卷上有效）
（一）2006年2月，Ｄ管帐师事件所正在对ＱＲ制药厂2005年度管帐报表进行审计。在外勤审计事情起头后的第二天，旧事报道广州市有4名患者因打针了ＱＲ制药厂出产的打针液曾经灭亡的突发事务。国度卫生部分对该打针液进行判定后，认定药质量量具有严峻问题，并在天下范畴内查封ＱＲ厂的所有药品，国务院总理为此特地颁发的谈话，要求严查。假定存鄙人列环境，请代审计项目组作出有关的果断决策。
1.解除事务对审计的影响，继续按审计打算施行原定的审计法式，待作出最终处置决定后，按照环境确定对审计看法的影响。（）
2.依照审计营业商定书的，审计演讲该当在10天内提交，按照事务目前的进展，10天内难以作出最终的处置决定，从而在出具审计演讲之前无奈确定对管帐报表的影响水平。审计项目组应要求ＱＲ厂在2005年度管帐报表附注中作出恰当的披露，并按照披露环境确定审计看法的类型。（）
3.邻近审计事情竣事日，国度有关构造颁布发表了对ＱＲ厂的出发办法，此中包罗补偿患者的经济丧失和行政罚款，共计30亿元。项目组以为，药品系该厂在2005年度出产的，要求ＱＲ厂调解2005年度管帐报表，但该厂财政主管以医疗变乱产生在2006年度为由，只愿在2005年度管帐报表附注中加以披露。按照这一环境，审计
小组决定颁发否认看法审计演讲。（）
㈡在对Ｋ公司2005年度管帐报表实施审计法式后，注册管帐师郭辉正在按照审计事情草稿中列示的审计调解分录体例资产欠债表试算均衡表事情草稿及利润及利润分派表试算均衡表事情草稿。情代为做出有关的专业果断。
4.资产欠债表试算均衡表左方调解金额栏借方调解额之和减去贷方调解额之和等于右方调解金额栏借方调解额之和减去贷方调解额之和。（）
5.体例利润及利润分派表试算均衡表时，若是某些调解分录要求借记办理用度项目10万元，而其他的调解分录要求贷记办理用度项目60万元，则注册管帐师应在该试算均衡表办理用度项目标调解金额栏的借方填列10万元，在贷方填列50万元，而不该将调增、调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元。（）
6.填制资产欠债表试算均衡表中应收账款子目时，该当留意验算该项面前目今列勾稽关系：审计前金额＋借方调解额－贷方调解额＝报表反应数。
㈢注册管帐师李明担任Ｇ公司筹资与投资轮回有关的营业的审计。在对对付债券营业实施本色性测试时，碰到了以下问题，请代为做出准确的专业果断。
7.在Ｇ公司对付债券营业进行本色性测试前，李明向Ｇ公司财政职员获取了下列对付债券明细表，查抄以为所列内容与审计所需内容分歧，决定间接采用。（）
债券债券编号刊行日到期日债券面值实收金额溢价或折价溢折价摊销对付利钱环境备注
名称
8.函证Ｇ公司对付债券营业时，助理职员在寄发的企业询证函中以表格情势列示了以下函证内容，李明查抄后暗示承认。（）
债券名称债券面值债券刊行日债券到期日债券利率已付息时期年内的债券资产欠债表日尚未的债务
四、简答题（本题型共4题，此中第1题3分，第2题5分，第3题5分，第4题6分，共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上有效）
1.ＡＢＣ管帐师事件所持久以来次要开展对银行、安全公司等金融机构的年度管帐报表审计营业。2006年5月初五一黄金周竣事后，正在思量与新、老客户签订审计营业商定书。请按照下列具体环境，果断ＡＢＣ管帐师事件所能否违反中国注册管帐师职业的；如具有损害性的环境，请进一步指出有无消弭损害的
无效办法，若有，请予指出。
⑴注册管帐师王豪被担任Ｖ银行2006年度管帐报表的审计营业后，向ＡＢＣ管帐师事件所申报，他在Ｖ银行存有80万元的三年期按期存款，2007年6月份到期。
⑵ＡＢＣ管帐师事件所接管委托审计Ｓ银行2006年度管帐报表。Ｓ行担任报酬协助在本行开户的各公司成功进行年度存告贷营业的结算事情，要求ＡＢＣ事件所体例相关银行存款的营业指点手册，放在该行营业大厅值班司理的办公桌上，供各公司财政职员。ＡＢＣ事件地点手封爵面的显著上印有本领务所的名称、地点、德律风和营业范畴。
⑶ＡＢＣ管帐师事件所已持续九年承办Ｐ安全公司的年度管帐报表审计营业。2006岁首年月，该事件所人员从Ｐ安全公司团体采办了人寿险。Ｐ公司例外向ＡＢＣ事件所返还了20％的保费。
⑷Ｕ银行与ＡＢＣ管帐师事件所隔街相望，因为地舆便利，ＡＢＣ管帐师事件所多年来不断在该行开户，两边营业竞争一般。
⑸三年以来，Ｈ注册管帐师不断担任Ｅ银行年度报表审计营业。Ｈ之子小Ｈ将于2006年7月从Ｙ金融商业大学外贸专业结业。2006岁首年月以来，Ｈ注册管帐师多次
找Ｅ银行人士部分担任人，接洽其子在该行事情事宜。为Ｈ审计的性，Ｅ银行决定放置小Ｈ在该行处置统计事情。
⑹为低落房钱，ＡＢＣ管帐师事件所与Ｘ银行配合出资租赁了二层办公大楼，
银行利用大楼的一层，事件地点该楼的二层办公。
2.审计Ｔ公司2005年度管帐报表时，审计项目司理马华按照以往经验确定该公司管帐报表条理的主要性程度为50万元，并进一步确定应收账款等项目标主要性程度为10万元。依照审计打算中的职员分工放置，Ｔ公司应收账款子目标审计营业由注册管帐师李欣担任实施。在实施审计法式之前，李欣体例了Ｔ公司2005年12月31日
的应收账款明细材料。
债权单元客户环境应收金额发货日期账龄（月）整年买卖额
Ａ公司5480000
Ｂ公司2710
Ｃ公司控股股东18695000
Ｄ公司要求退货05760000
Ｅ公司10890000
Ｆ公司
Ｇ公司11770000
Ｈ公司2200120000
Ｉ公司193450000
Ｊ公司0230000
2.【要求】
⑴正常环境下，注册管帐师该当取舍哪些单元函证对象？针对Ｔ公司的具体情
况，李欣该当向哪些债权单元发函询证，扼要申明缘由，并将所取舍的公司名称及扼要缘由填入下表：
取舍的函证对象扼要缘由
⑵当债权人合适哪些前提时，采用踊跃式函证体例较好？针对Ｔ公司应收账款的明细材料，李欣至多应取舍哪些债权人发出踊跃式询证函？扼要说由。3.古月是天宏管帐师事件所的注册管帐师。刘闽、高节、常安均为天宏管帐师事件所的助理职员。2005年10月初，作为Ｆ公司2005年度管帐报表审计的项目担任人，古月通过领会Ｆ公司的根基环境，体例了Ｆ公司年度报表审计的总体审计打算和各管帐报表下面的审计法式表，此中，相关对付单据的审计法式表如下：
审计法式表
2005年12月31日体例人＿＿＿日期＿＿＿
对付单据账户复核人＿＿＿日期＿＿＿
审计方针：
⑴确定对付单据的产生和记实能否实在；
⑵确定对付单据期能否确属Ｆ公司的权利；
⑶确定对付单据在管帐报表上的披露能否得当。
步调审计法式施行人日期事情草稿索引号
⑴体例对付单据明细表，复核加计准确，并查抄其与对付单据注销簿、报表数、总账数和明细账总计数的分歧性刘闽
⑵取舍对付单据主要项目（包罗零账户），函证其余额能否准确，体例与阐发函证成果汇总表。高节
⑶实施阐发性复核，以对付单据的完备性与合以及发觉必要出格关心的方面常安
⑷查抄单据备查簿，抽查若干主要的原始凭证，确定其能否实在，管帐处置能否准确古月
⑸复核带息对付单据利钱能否足额计提，管帐处置能否准确
⑹查明过期未兑付单据的缘由，此中，带息对付单据能否已遏制计息。确定能否具有典质单据的景象，需要时，提请Ｆ公司披露
⑺关心能否具有对付联系关系方的单据
⑻对付用非记账本位币结算的对付单据，查抄其采用的折算汇率能否准确
⑼确定对付单据能否已在资产欠债表上得当披露古月
2006年2月，古月与审计小组的其他注册管帐师及助理职员起头实施外钦审计事情。
【要求】
㈠查抄上述审计法式表作为审计事情草稿在内容上能否完备，如以为不完备，请具体指出所贫乏的内容。
㈡查抄审计法式表中列示的对付单据审计方针能否准确，如以为禁绝确，请加以改正。
㈢针对刘闽施行的审计法式，古月应要求其在复核加计的根本上应将明细表与哪些具体材料或记实查对分歧，并指出这一法式有助于哪些正常方针的实现。
㈣为施行第2条本色性测试法式，古月取舍了Ｆ公司对付余额最大的五家单元和作为Ｆ公司主要供货方整年买卖金额跨越50万元、而岁暮对付余额不大以至为零的五家单元进行函证。下面列示了助理职员高节其草拟并筹算交由分公司财政职员代填、代发的对付单据询证函征。请代古月向高节指出不妥之处，并给出点窜后的询证函。
企业询证函
＿＿＿＿＿＿（公司）：
本公司礼聘的天宏管帐师事件所正在对本公司2005年度管帐报表进行审计。依照中国注册管帐师审计原则的要求，该当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出本钱公司的对付单据账户记实，如与贵公司记实不符，请在本函下端“数据不符”处后列明不符金额，签章证实；如相符符，则无须回函，天宏管帐师事件地点本询证函发出之后15日后如未收到回函，将按贵我两公司相符确认。回函清间接寄至天宏管帐师事件所。
通讯地点：市江东区××××大街×××号天弘大厦106室
邮编：××××××德律风：××××××传真××××××
⑴本公司与贵公司的往来账项列示如下：
单据名称单据编号出票日到期日票面金额已付息时期利钱率
⑵其他事项
本函仅为复核账目之用。若款子在上述日期之后已收到，仍请实时复函为盼。贵公司复函后，能够就此询证函向我公司收取询证用度，我公司将与对付单据一并通过银行转账体例领取。
（管帐师事件所公章）（日期）
数据不符，贵公司记实金额为：
（签章）（日期）
㈤指出古月对第3条本色性测试法式的放置有无不妥之处，若有，请申明缘由并指出改良。
㈥针对法式4，对付抽查到的一笔一笔具体债权，指出施行职员应具体查抄或关心与对付单据有关的哪些具体内容。
㈦请代古月在审计法式表的空缺处填列其余的审计法式，除了指明最初一条法式的施行职员外，无须思量各条审计法式的施行人、日期、事情草稿索引号。
4.Ｈ管帐师事件所的注册管帐师Ａ和Ｂ接管，担任审计Ｘ股份无限公司（以下简称Ｘ公司）2005年度管帐报表。现正在体例审计打算。
按照Ｘ公司的具体环境和审计品质节制的要求，Ｈ管帐师事件所要求Ａ和Ｂ注册管帐师将Ｘ公司年报审计营业的可接管审计危害程度节制在5％的程度上。Ｈ管帐师事件所，10％（含）以下的危害程度为低程度，10％～40％（含）的危害程度为中等程度，跨越40％的危害程度为高程度。在体例Ｘ公司年度报表审计营业的具体审计打算时，为确定管帐报表各次要项目标本色性测试法式，Ａ和Ｂ注册管帐师按照以往的审计经验和节制测试的成果，别离确定了各种买卖、余额的固有危害和节制危害程度。下表列示了此中有代表性的四个账户的环境。
危害峻素应收单据应收账款固定资产存货短期告贷
固有危害不决20％30％30％80％
节制危害6％25％90％40％90％
【要求】
㈠扼要申明主要性程度与审计危害以及主要性程度与所需审计数量之间的关系。
㈡按照材料，代Ａ和Ｂ注册管帐师隆重地估量应收单据项目标可接管查抄危害程度，列示结算历程，并扼要说由。
㈢针对材料，请代Ａ和Ｂ注册管帐师确定各管帐报表项目标审计危害程度，进而使用审计危害模子公司计较应收账款、固定资产、存货、短期告贷子目标可接管查抄危害程度，列示计较历程，计较成果保存小数点后1位。
㈣按照以上危害评估成果，请代Ａ和Ｂ注册管帐师确定下表所列各项目标本色性测试法式的性子、实施的次要时间和所需审计数量的几多。此中，对付本色性测试法式的性子，请写明法式的具体名称（如阐发性复核、计较、察看等）；对付实施法式的次要时间，请写表日、报表日前或报表日后；对付所需的数量，按较多、较少或适中填写。
报表项目录要的本色性测试法式实施法式的次要时间所需的数量
应收单据
应收账款
固定资产
存货
短期告贷
五、分析题（本题型共2题，此中第1题21分，第2题24分，共45分。在答题卷上解答，答在试题卷上有效）
1.Ｘ股份无限公司（以下简称Ｘ公司）建立于1997年，是一家处置制作和运输的大型企业。自2001年起，经证券羁系机构核准成为上市公司。Ｘ公司的次要营业是出产、运输、发卖甲产物和乙产物。
ＡＢＣ管帐师事件所自2002年起，持续多年接管Ｘ公司年度管帐报表和以Ｘ公司为母公司的归并管帐报表审计营业，且持续三年出具了无保存看法的审计演讲。2006岁首年月，ＡＢＣ管帐师事件所委派注册管帐师李欣作为项目担任人对Ｘ公司2005年度管帐报表实施审计。按照以往经验并连系2005年度现实环境，李欣确定Ｘ公司2005年度管帐报表条理的主要性程度为300万元。Ｘ公司所属行业的运营环境和业绩均比上年有所好转。Ｘ公司2005年未审管帐报表和2004年已审管帐报表的有关材料如下。
材料一：应收账款明细材料（单元：万元）
Ｘ公司2005年度甲、乙两种次要产物的出产本钱和发卖价钱与上年相当，但市场需求量较着高于上年，因而全行业的发卖环境总体较着好于上年，货款的收受接管周期大大缩短。岁暮Ｘ公司甲、乙两种产物的应收账款账龄及余额材料如下：
账龄岁首年月数岁暮数
1年以内70459876
1-2年67236732
2-3年24545817
3年以上15253980
总计1802326405
材料二：产制品滚存及发卖量明细材料（单元：件）
年份期初滚存量本期发卖量期末滚存量
甲产物乙产物甲产物乙产物甲产物乙产物
04500
02500
材料三：2005年固定资产原价和累计折旧项目明细材料（单元：万元）
⑴固定资产原值
固定资产种别固定资产原值（万元）
岁首年月数今年添加今年削减岁暮数
衡宇及修建物23564
通用设施19678
公用设施113741
运输工具
地盘472460472
其他设施3891501528
总计959850
⑵累计折旧
固定资产种别累计折旧（万元）
岁首年月数今年添加今年削减岁暮数
衡宇及修建物57
通用设施94
公用设施101
运输工具4
地盘1515
其他设施115833195
总计12296
材料四：Ｘ－型及Ｙ－型出产设施明细材料（单元：万元）
Ｘ公司出产甲产物的大部门Ｘ－型固定资产均采办于公司设立的1997岁首年月，估计利用刻日根基上都是十年，估计净残值均为零，且均采用直线法计提折旧。2005年1月份，为更重生产设施，经董事会核准采办了200万元的出产设施，同时裁减了价值100万元的旧设施。
为扩大出产规模，Ｘ公司董事会于2002年7月决定引进特地出产乙产物的Ｙ-型固定资产。2003年年度前后半年内，Ｘ公司累计出资5350万元采办了80多台Ｙ－型固定资产。据悉，这类固定资产属于高科技设施，估计利用年限为8年，估计净残值为0，Ｘ公司参照行业老例采用年数总和法计提折旧。因为乙产物求过于供，到2004岁尾为止，乙产物的产量已到达Ｙ－型固定资产的最大出产威力。Ｘ公司2005年用于出产Ｘ－型产物及Ｙ－型产物的固定资产及累计折旧材料（单元：万元）如下：
型号项目期初余额本期添加额本期削减额期末余额
Ｘ－型固定资产原值450
累计折旧70
Ｙ－型固定资产原值5350005350
累计折旧0
材料五：对付账款明细材料（单元：万元）
2004年至2005年，Ｘ公司个月出产的乙产物产量相当，用于出产乙产物的次要原资料Ｂ资料多年来不断由五个次要供应商供货，但加权均匀价钱安稳上升。2004年后半年Ｂ资料的加权均匀价钱为每公斤400元，2005年同期加权均匀价钱上升了12.5％。按老例，Ｘ公司采用赊购的体例取得Ｂ资料，每年1月份和7月份各结算一次资料款，付清此前半年间的款子。经查，Ｘ公司2004年12月31日经审计并被出具了无保存看法审计演讲的资产欠债表有关材料显示的对付账款余额为1130万元（该公司2004年度没有产生预付账款营业），流动欠债为7533万元；2005年12月31日未经审计的管帐材料显示的对付Ｂ资料款子的余额（该公司2005年依然没有产生预付账款营业）上升为1241万元，流动欠债为10270万元。
材料六：Ｘ公司2004年度已审及2005年度未审的与甲产物、乙产物有关的产制品、在产物及次要原资料等存货构成项目标期末余额如下：
产物营业年份主停业务支出主营本钱期末存货余额
产制品在产物原资料总计
甲产物2004年3045525
2005年50200550
乙产物2004年2020400
2005年4060300
材料七：联系关系方买卖环境
Ｘ公司具有运输车辆若干，持久处置货运办事营业。办事的次要的对象为Ｘ公司具有80％表决权本钱的Ｄ无限义务公司。除此之外，偶然也衔接其他非联系关系企业的运输营业。Ｘ公司在体例归并管帐报表时已按将该子公司纳入归并范畴。Ｘ公司将其为Ｄ公司供给货运办事事宜在2005年度归并管帐报表附注的“本公司与联系关系方的买卖”部门披露为：
2005年度，本公司为Ｄ公司供给货运办事所收取并确认的货运办事支出为240万元，占整年货运支出290万元的82.8％，收费尺度是向其他非联系关系企业供给同样办事所收用度的120％。2004年度该项支出为220万元。
材料八：发卖退回环境
Ｘ公司于2005年10月向Ｈ公司发卖一批乙产物，按在当月确认支出1000万元、结转本钱900万元。因为品质问题，该批产物于2006年1月15日被退回。Ｘ公司将该发卖退回事宜在2005年度归并管帐报表附注的“资产欠债表日后事项”部门披露为：
本公司于2005年10月向Ｈ公司发卖一批乙产物，当月已收取货款并按在当月确认主停业务支出1000万元、结转本钱900万元。因为品质问题，该批产物于2006年1月15日被退回，本公司因而调解了2006年1月份的主停业务支出和主停业务本钱并已于当月月底退回全数货款。
【要求】
㈠针对材料一，指出Ｘ公司甲、乙产物的应收账款材料能否具有不正当或可能的不正当之处，扼要阐发或申明可能的缘由。
㈡假定注册管帐师已通过实施监盘和查抄法式材料二准确无误，指出其列示的数据与材料一中的有关数据能否具有抵牾或不分歧之处？扼要说由。
㈢假定材料三尚未经注册管帐师审计，你作为注册管帐师，请对材料三实施查抄法式，阐发并指出材料三中具有或可能具有的不正当之处，并扼要说由，并指出这些不正当或可能的不正当之处对管帐报表的可能影响。
㈣针对材料四及与其有关的其他材料，需要时使用阐发性复核的方式，阐发并指出Ｘ公司的Ｘ－型和Ｙ－型固定资产与累计折旧或其他有关材料中具有的或可能具有的不正当之处，扼要申明缘由。
㈤假定Ｘ公司对乙产物的出产是平衡进行的。针对材料五，回覆以下问题：
⑴阐发并果断Ｘ公司与Ｂ资料有关的对付账款能否具有不正当或可能不正当的环境；
⑵若是思疑Ｘ公司具有低估账款的环境，指出在凡是环境下，Ｘ公司可能采纳哪些低估对付账款的根基体例。
⑶针对每种低估对付账款的体例，阐发函证法式的无效性或局限性。
㈥假定Ｘ公司2005年甲产物单元本钱为7500元，单元售价约9750元；2005年乙产物单元本钱为800元，单元均匀售价为1200元，假定Ｘ公司的其余存货项目中没有发觉严重差别。
⑴假定经实施监盘、计价法式后注册管帐师确认的2005年甲产物存货期末余额与管帐材料查对相符，请取舍恰当比例，进行阐发性复核，指出Ｘ公司2005年甲产物的主停业务支出能否具有不正当之处，并说由。如以为高估或低估主停业务支出的环境，请进一步揣度高估或低估的金额，并具体指出你以为正当的2005年由发卖甲产物而实现的主停业务支出的具体金额和根据；
⑵假定你是注册管帐师李欣，请取舍恰当的比率进行阐发性复核，果断Ｘ公司2005年度乙产物的有关材料能否正当，扼要说由；
⑶假定注册管帐师经实施及函证法式后确认，在Ｘ公司确认的乙产物的主停业务支出中有291万元属于寄销在外洋的产制品，这部门现实上并未发卖。按照这一环境对材料六中Ｘ公司2005年度乙产物的有关金额进行调解后可否承认调解后金额的合？扼要说由；
⑷假定注册管帐师通过监盘和计价测试法式确认Ｘ公司乙产物的期末滚存环境账实相符，请正当揣度乙产物2005年度的主停业务支出、主停业务本钱，并扼要说由。
㈦按照材料七，回覆下列问题：
⑴指出Ｘ公司对所述联系关系方买卖的处置能否合适《企业管帐原则──联系关系方及其买卖》的有关，扼要说由；
⑵若是Ｘ公司占Ｄ公司所有者权柄的比例为15％且不具有现实节制权，指出Ｘ公司对所述联系关系方买卖的处置能否合适《企业管帐原则──联系关系方及其买卖》的有关。
㈧根据材料八，指出Ｘ公司对所述销货退回营业的处置能否合适《企业管帐原则──资产欠债表日后事项》的，扼要说由。必要提请Ｘ公司调解的，请间接列示审计调解分录（分录无须思量税、费及损益结转和对所得税的影响）。
2.Ｘ管帐师事件所衔接了Ｕ公司2005年度管帐报表的审计营业。2006年3月5日，Ｘ管帐师事件所按打算调派本审计项目标外勤担任人李明注册管帐师率领审计小组进驻Ｕ公司起头外勤审计事情。李明曾作为审计小组的助理职员及正常多次参与Ｕ公司以前年度管帐报表的审计营业。下面是审计小组在Ｕ公司网络到的部门材料以及在审计历程中必要加以思量的部门问题：
材料一：
为使采购营业与有关的不相容职务分手，Ｕ公司所有采购职员不得参与验收。每次收到供应商发来的货色后，必需由财会部分担任记实采购营业的职员进行验收注销，只要当所收货色与订购单分歧后，验收职员才能开具验收单。采购部分只要在接到附有订购单的验收单之后，才能开具付款笔据。
材料二：按照Ｕ公司2005岁暮对付账款账户材料，李明从中抽取了以下四家债务人。Ｕ公司对这四家客户的对付金额及2005年度的进货总额如下：
客户名称岁暮对付账款余额今年度进货总额
甲10000元1997350元
乙98900元53000元
丙86600元86600元
丁888000元9874550元
材料三：李明按照以往经验和所发觉的其他迹象，并通过将本期期末对付账款余额与上期期末余额的比力等阐发性复核法式，察觉到Ｕ公司很可能还具有未入账的对付账款营业，于是决定对对付账款营业进行特地的本色性测试。
除了对Ｕ公司对付账款有关营业实施函证法式及查找未入账对付账款的特地法式外，为在审计品质的根本上提高审计效率，还实施了以下审计法式：
⑴获取或体例Ｕ公司对付账款明细表，复核、加计准确，并与对付账款明细账总计数、总账余额及对付账款的报表列示金额查对相符；
⑵查抄对付账款明细账能否具有借方余额，有无确实无奈领取的对付账款，若有，查明无奈领取的缘由；
⑶对以非记账本位币结算的对付账款，查抄Ｕ公司采用的折算汇率能否准确。
通过对对付账款营业实施本色性测试，注册管帐师留意到Ｕ公司产生的下列购货营业：Ｕ公司与甲公司签订的购货合同，Ｕ公司收到资料起10日内付款者，可得到10％的现金扣头。2005年10月16日，Ｕ公司收到从甲公司购入的Ｇ资料并经验收及格及与购货查对无误后，按购货的金额作了以下记实：
借：原资料──Ｇ资料30万元
贷：对付账款──甲公司30万元
10月18日，Ｕ公司按对付金额的90％向甲公司领取了货款，并作了以下记实：
借：对付账款27万元
贷：银行存款27万元
材料四：通过查抄Ｕ公司2005年度的购货营业，李明决定对Ｕ公司2005年度添加的下列固定资产实施所有权查抄查抄法式：
⑴从理成公司购进的Ａ130机床；
⑵由丰收修建公司新建落成、已交付利用的办公大楼；
⑶从某投资公司融资租入的出产流水线；
⑷由联华公司投资转入的运输设施。
材料五.在审计固定资产项目时，审计职员发觉了以下事项：
⑴Ｕ公司于2005年6月以1080万元的价钱购入了3台没有零丁标价的出产设施。此中出产设施Ａ的公平价值为300万元，估计利用年限为10年；出产设施Ｂ的公平价值为400万元，估计利用年限为8年；出产设施Ｃ的公平价值为500万元，估计利用年限为5年。三台出产设施的估计净残值均为0，且均采用直线法计提折旧。据领会，2005年6月起，三台出产设施均起头投入利用，但所出产的Ｄ产物均未出售。注册管帐师对有关的管帐材料进行查抄时，发觉Ｕ公司对设施Ａ、Ｂ、Ｃ的入账价值别离为450万元、270万元、360万元。
⑵Ｕ公司新的办公大楼在比施工合同的完工时间迟延5个月后，于2005年2月完工，并于当月投入利用。据领会，该办公大楼的完工决算金额为1550万元（此中包罗延期5个月时期的告贷利钱60万元），估计利用刻日为10年经查，估计净残值为0，按直线法计提折旧。Ｕ公司以为，延期是因为施工方没有足够的施工职员
而导致施工进度迟缓所致，因而在完工结算时扣除了延期时期的告贷利钱60万元。虽然施工方已提告状讼，Ｕ公司仍以1490万元作为新建车间的入账价值。⑶2005年6月，Ｋ公司按照投资和谈的向Ｕ公司投入出产设施一台，用于加工Ｘ产物，并由此取得了Ｕ公司300万元的股权。设施投入后，两边按和谈礼聘有关机构进行了资产评估，设施的评估价值为390万元。两边对此均予承认，并赞成将评估值高于300万元的部门作为本钱公积处置。注册管帐师通过查抄有关的管帐记实，发觉Ｕ公司于6月对该项营业进行了以下管帐处置：
借：固定资产──出产设施300万元
其他对付款──Ｋ公司90万元
贷：股本300万元
本钱公积90万元
并于7月起头采用直线折旧法按利用刻日3年、估计净残值0计提了折旧。经领会，该项设施投产后，因为Ｘ产物求过于供，所出产的产物已全数发卖完毕。
⑷Ｑ产物是Ｕ公司平衡出产的次要产物。2004岁暮，Ｕ公司Ｑ产物的库存量为7500公斤，2005年整年产量为90,000公斤，2005岁暮Ｑ产物库存量为12月份出产的7500公斤，其余均已发卖。查抄Ｑ产物的有关出产设施时，注册管帐师留意到Ｕ公司于2003年10月起以运营租赁体例从其联系关系方丁公司租入一台特地出产Ｑ产物的机器设施，Ｕ公司为此每年向丁公司领取20万元的设施租赁费。据领会，五金工具厂家批发该设施每月出产Ｑ产物3000公斤，占Ｕ公司Ｑ产物月产量的40％。2005年1月，按照两边签定的和谈，Ｕ公司以100万元的价钱从丁公司购得该项设施，货款迄今尚未领取，但已遏制缴纳房钱。该设施的残剩利用年限为6年，估计净残值10万元。因为财政主管没有实时通知财政职员，此项买卖未在管帐材料中反应。审计职员发觉后，Ｕ公司财政部分在2006年2月作了借记对付账款100万元、贷记固定资产100万元的管帐处置。
⑸固定资产账簿记实显示，Ｕ公司的办公大楼于1996年12月启用，估计利用年限为20年，估量的残值率为5％，采用直线法计提折旧。该办公楼2005年岁首年月账面价值为2000万元，累计折旧为760万元，固定资产减值预备为250万元。2005年1月至6月，Ｕ公司耗资500万元对该幢办公大楼实施了包罗装置电梯及地方空调、用电线、更新楼层地面、加装防火设施等在内的更新。更新时期，Ｕ公司继续利用办公大楼。这次更新加强了大楼的利用功效，但并未耽误其估计利用年限、估计净残值和原已计提的减值预备。截止2005年12月31日，Ｕ公司未审管帐报表及附注反应该办公楼账面原价为2500万元，累计折旧为865.56万元，减值准
备的余额为250万元。
⑹Ｕ公司2005年2月向Ｎ公司赊销价值300万元的Ｃ产物。2005年12月，因为Ｎ公司财政坚苦，短期内难以领取货款，Ｕ公司按对该笔应收账款计提了5％的坏账预备。后经两边协商，Ｎ公司以其一台闲置不消的大型出产设施向Ｕ公司债权。设施的账面余额为305万元，公平价值295万元。设施的有关运费2000元、装置费8000元均由Ｎ公司负担。设施装置调试完成后，Ｕ公司作了如下管帐处置：借：固定资产──××设施310万元
贷：应收账款──Ｎ公司300万元
停业外支出──债权重组收益10万元
⑺7月10日购入并装置价值50万元的出产用机器设施一台，当日投入出产
