04注册会计师全国统一考试审计试题
一、单选题：（1——6题每题1分，7-12题每题1.5分，共计15分）（一）A注册管帐师是J公司2003年度管帐报表审计的外勤担任人，在体例管帐报表时A注册管帐师碰到以下问题，请贷为做出准确的专业果断。
1、在对管帐报表进行阐发后，确定资产欠债表的主要性程度为200万元，利润表的主要性程度是100万元，则A注册管帐师应确定的管帐报表条理主要性程度为（）
A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元
2、在对固有危害和节制危害进行开端评价后，A注册管帐师确定可接管的查抄危害程度为低程度，则取舍本色性测试法式的计谋应为（）
A.以阐发性复核
B.以买卖测试为主
C.以余额测试为主
D.以阐发性复核和买卖测试为主
3、在对固有危害和节制危害进行开端评价后，A注册管帐师确定可接管的查抄危害程度为低程度，则确定裨性测试时间应为（）
A.资产欠债表日前审计和资产欠债表日审计为主
B.资产欠债表日前审计和资产欠债表日后审计为主
C.资产欠债表日审计和资产欠债表日审计后为主
D.资产欠债表日前审计，资产欠债表日审计和资产欠债表日后审计为主
4、为所有发卖营业均已记实，A注册管帐师应取舍最无效的具体审计法式是（）
A.抽查出库单B.抽查发卖明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单
（二）在对K公司2003年度管帐报表审计中，A注册管帐师担任应收账款和坏账预备的审计，在审计历程中，A注册管帐师碰到以下问题，请代为做出准确的专业果断。
5、A注册管帐师发觉K公司应收账款的账龄阐发中具有以下环境，其确的是（）
A.应收甲公司账款自2002年起产生，2003年借方产生额等于贷方产生额，贷方产生额含收回的2002年度产生的债务。K公司将应收甲公司账款账龄定为1-2年
B.应收已公司账款产生于2002年度，并于昔时贴现，2003年度到期后已公司未能准期。K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司账买，丁公司对丙公司的该笔债务产生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1-2年
D.应收戊公司账款产生于2002年度，于2003年度按照债权转移和谈转由戌公司负担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
6、在对坏账丧失进行审计时，A注册管帐师发觉K公司具有以下处置环境，此中禁绝确的是（）
A.某债权人，在取得有关法令文件予当前，确以为坏账丧失
B.某债权人被打消，虽然尚未完成清理，但按照有关部分责令封闭的文件等相关材料、确认坏账丧失
C.对某债权人提告状讼，尽管胜诉但因无奈施行被裁定终止施行，确认坏账丧失
D.某债权人曾经登记，在取得有关法令文件予当前，确以为坏账丧失
（三）L公司2003年度在运营形势，内部办理等方面与2002年度比力，未产生严重变迁，且未产生严重重组举动。A注册管帐师在L公司2003年度管帐报表审计中担任固定资产、累计折旧和在建工程根本上的审计。审计历程中，A注册管帐师碰到以下问题，请代为做出准确的专业果断（）
7、在对L公司在建工程进行审计时。A注册管帐师留意到下列四项在建工程未结转固定资产，此中处置准确的是（）
A.甲在建工程曾经试运转，且曾经可以或许出产及格产物，但产量尚未到达设想出产威力
B.已在建工程曾经试运转，产量曾经到达设想出产威力，但出产的产物中仅有少量及格产物
C.丙在建工程不需试运转，实在体建筑和装置工程全数完成，并已到达预约可利用形态，但尚未打点验收手续
D.丁在建工程不需试运转，实在体建筑和装置工程全数完成，并已到达预约可利用形态，但资产欠债表日后尚产生少量的购建收入
8、在对L公司累计折旧进行审计时，A注册管帐师拟连系固定资产项目标审计，测试今年度所计提折旧用度的全体合，以下各项审计法式中，难以实现上述审计方针的是（）
A.按照各项固定资产的增减变更及折旧率，从头计较折旧用度
B.按照各月均匀固定资产原值以及分析折旧率，从头计较折旧用度
C.计较今年度折旧用度与固定资产原值的比率，并与上年度进行比力
D.复核折旧用度分派汇总表，并与总账和明细账进行查对
9、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册管帐师留意到：L公司于2002年12月31日添加投资者投入的一条出产线，其折客岁限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该出产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，和谈人格与评估价值分歧；2003年6月30日L公司对该出产线进行更新提高了利用机能，但并未耽误其利用寿命；截止2003年12月31日，上述出产线账面原值和累计折旧别离为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册管帐师应提出的审计调解是（）
A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
（四）在对M公司2003年度管帐报表审计中，A注册管帐担任出产本钱及主停业务本钱的审计。审计历程中，A注册管帐师碰到以下问题，请代为做出准确的专业果断。
10、鄙人列制作用度的审计调解中，准确的是（）
A.对M公司今年度闲置出产设施计提的折旧用度，由制作用度调解至办理用度
B.对M公司今年度产生的出产设施大补缀用度，由制作用度调解至办理用度
C.对M公司今年度按照车间办理职员工资计提的工会经费，由制作用度调解至办理用度
D.对M公司今年度出产用固定资产大补缀时期的停工丧失，由制作用度调解至办理用度
11、M公司的管帐政策，入库产制品按现实出产本钱入账，产生产制品按先辈先出法核算。2003年12月31日，M公司甲产物期末滚存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司2003年度甲新产物的有关明细材料如下（数量单元为件，金额单元为人民币万元，假按期初余额和所有的数量，入库单坐均无误）：
在进行有关测试后，A注册管帐师应提出的审计调解是（）
A.调增主停业务本钱190万元
B.调减主停业务本钱190万元
C.调增主停业务本钱240万元
D.调减主停业务本钱240万元
12、假定M公司2003年度公出产发卖已、丙两种产物，岁首年月、岁暮存货除产制品库存外，无其他契货，发出存货采用先辈先出法核算。M公司存货贬价预备岁首年月、岁暮账户余额均为1300万元，2003年度未作存货贬价预备的转销和转回。已、丙两种产物的细致材料如下：
（1）已产物岁首年月库存存1000件，单元本钱为2万元，单元产物可变现净值为1.5万元；今年出产已产物2000件，单元本钱为1.8万元，今年发卖1500件，已产物岁暮单元可变现净值为1.7万元。
（2）丙产物岁首年月库存存800件，单元本钱为5万元，单元产物可变现净值为4万元；今年出产已产物2000件，单元本钱为4.5万元，今年发卖300件，丙产物岁暮单元可变现净值为5.5万元。
在对存货贬价预备进行测试后，A注册管帐师应提出的审计调解是（）
A.存货贬价预备转销800万元，转回500万元
B.存货贬价预备转销500万元，转回800万元
C.存货贬价预备转销800万元，转回500万元，提取150万元
D.存货贬价预备转销500万元，转回800万元，提取150万元
二、多项取舍题（本题型共4大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个准确谜底，请从每小题的备选谜底当选出你以为准确的谜底，在答题卡响应上用2B铅笔填涂响应的谜底代码。每小题所有谜底取舍准确的得分；不答、错答、漏答均不得分。谜底写在试题卷上有效。）
（一）A管帐师事件地点衔接2003年度管帐报表审计营业时碰到以下问题，请按照审计原则和职业规范的有关，代为做出准确的专业果断。
1、A管帐师事件所洽商的以下审计营业中，必需在接管营业委托前与B管帐师事件所进行沟通的有（）
A.甲公司拟礼聘A管帐师事件所审计其2003年度管帐报表。B管帐师事件所审计了甲公司2003年半年度管帐报表，出具了尺度无保存看法的审计演讲。
B.乙公司拟礼聘A管帐师事件所从头审计其2003年度管帐报表。此前，B管帐师事件所审计了乙公司2003年度管帐报表，出具了尺度无保存看法的审计演讲。
C.丙公司拟礼聘A管帐师事件所审计其2003年度管帐报表，此前曾成心委托B管帐师事件所审计，但B管帐师事件地点开端领会环境后未接管委托。C管帐师事件所审计了丙公司2002年度管帐报表，出具了保存看法的审计演讲。
D.丁公司拟礼聘A管帐师事件所审计其2003年度的管帐报表。丁公司于2003岁首年月设立，B管帐师事件所承办了其设立验资营业。
2、戊公司拟礼聘A管帐师事件所审计其2003年度的管帐报表。B管帐师事件所审计了戊公司2002年度的管帐报表，出具了保存看法的审计演讲，以下涉及与B管帐师事件所沟通有关的事项中，准确的有（）
A.在与B管帐师事件所沟通前，应事先征得戊公司办理的书面赞成
B.若是戊公司不答应与B管帐师事件所沟通，应扣问其缘由、并思量能否接管委托
C.若是戊公司答应与B管帐师事件所沟通，应提请B管帐师事件所供给与2003年度管帐报表审计相关的主要审计事情草稿
D.若是B管帐师事件所未予回答，招考虑能否接管委托
3、A管帐师事件所接管戊公司委托，审计其2003年度管帐报表。B管帐师事件所审计了戊公司2002年度管帐报表，出具了尺度无保存看法的审计事情演讲。在实施需要的审计法式后，A管帐师事件所发觉戊公司2002年度管帐报表可能具有严重错报，以下各项办法中，A管帐师事件所该当采纳的有（）
A.提请戊公司办理奉告B管帐师事件所
B.在戊公司办理奉告B管帐师事件所时，间接奉告B管帐师事件所
C.在审计演讲中指明，期初余额可能具有严重错报，因为不特地对期初余额颁发看法，有关义务由B管帐师事件所担任
D.在戊公司办理奉告B管帐师事件所时，思量对审计演讲的影响或排除营业商定
（二）A管帐师事件地点初次衔接U公司2003年度报表审计营业之前领会到：担任U公司2002年度管帐报表审计的B管帐师事件所为其出具了否认看法的审计演讲，审计看法涉及支出简直认；同时有关羁系部分正在对公司的支出确认问题进行查询拜访，尚无成果。A管帐师事件所依然决定衔接该营业，并M注册管帐师为U公司审计项目担任人，M注册管帐师在制订审计打算时，碰到以下问题，请按照审计原则的有关代为做出准确的专业果断。
4、U公司的发卖和收款轮回全数采用庞大的计较机体系进行管帐核算在以下各项备选的审计计谋中，M注册管帐师该当采纳的有（）
A.思量选派拥有计较机消息体系方面特长的审计助理
B.思量在计较机消息体系下转变审计目标
C.在尚未充实领会计较机消息体系以前不进行买卖或余额的细节测试
D.思量在计较机消息体系下转变审计范畴
5、按照U公司的特点，审计打算的下列各项内容中，M注册管帐师无需点窜的有（）
A.在开端评估审计危害前，将U公司的发卖和收款轮回列为重点审计范畴
B.在进行存货监盘前，与U公司会商存货清点打算和存货监盘打算，以提高监盘效率
C.在对应收帐款函证前，向U公司债权人接洽体例，以便尽早实施函证
D.在外勤事情起头前，提请U公司放置财政职员及其它有关职员做好审计共同事情
（三）A管帐师事件所M注册管帐师担任Q公司2003年度管帐报表审计。按照审计打算，Q公司的联系关系方关系及其买卖为重点审计范畴。在审计历程中，M注册管帐师碰到以下问题，请按照审计原则的有关代为做出准确的专业果断。
6、为发觉Q公司具有但尚未披露的联系关系方，A注册管帐师可能实施的审计法式有（）
A.查阅以前年度审计事情草稿
B.查阅股东大会和董事会集会记实
C.函证所有应收帐款
D.审核代扣代交小我所得税的有关材料
7、2003年9月至12月，Q公司经董事会核准，代控股股东S公司垫付告白用度6000万元，并按1年期银行存款利计收资金占用费，同时响应冲减2003年度财政用度。下列各项办法中，M注册管帐师该当采纳的有（）
A.查抄该笔买卖的披露环境
B.从头评价买卖授权等内部节制的无效性
C.出具无保存看法审计演讲
D.出具保存看法或否认看法审计演讲
（四）A注册管帐师作为P公司2003年度管帐报表的外勤担任人，在复核审计事情草稿时，需关心审计事情草稿中有关数据的勾稽关系。以下列示的是相关试算均衡表、管帐报表的部门勾稽关系，请代为果断其准确性。
8、与试算均衡表相关的下列勾稽关系中，准确的有（）
A.资产欠债表试算均衡表右边的“调解金额”栏中的借方总计数与贷方总计数之差，应等于左边的“调解金额”栏中的贷方总计数与借方总计数之差
B.资产欠债表试算均衡表右边的“重分类调解”栏中的借方总计数与贷方总计数之差，应等于左边的“重分类调解”栏中的贷方总计数与借方总计数之差
C.资产欠债表试算均衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于P公司供给的同期响应未经审计的资产、欠债、所有者权柄类管帐科目标期末余额
D.资产欠债表试算均衡表中“未分派利润”项目标“报表反应数贷方”栏的数额，应等于利润及利润分派表试算均衡表中“未分派利润”项目标“核定金额”栏中的数额
9、与已审管帐报表相关的下列勾稽关系中，准确的有（）
A.现金流量表中“运营勾当发生的现金流量净额”栏的数额，应等于其弥补材料中“运营勾当发生的现金流量净额”栏的数额
B.现金流量表中的“现金及现金流量等价物净添加额”栏的数额，应等于其弥补材料中“现金及现金等价物净添加额”栏的数额
C.现金流量表弥补材料中“现金的期末余额”栏的数额，应等于同期资产欠债表“货泉资金”项目标期末数
D.现金流量表弥补材料中“待摊用度削减（减：添加）”栏的数额，应等于同期资产欠债表“待摊用度”项目标期初数减去期末数的差额
10、与已审母公司管帐报表和归并管帐报表相关的下列勾稽关系中，准确的有（）
A.母公司资产欠债表“股本”项目期末数，应等于同期归并资产欠债表“股本”项目期末数
B.母公司资产欠债表“亏损公积”项目期末数，应等于同期归并资产欠债表“亏损公积”项目期末数
C.母公司资产欠债表“未分派利润”项目期末数，应等于同期归并资产欠债表“未分派利润”项目期末数
D.归并利润及利润分派表中，“岁首年月未分派利润”项目“今年累计数”栏的数额应等于“未分派利润”项目“上年数”栏的数额
三、果断题（本题型共3大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你以为准确的，在答题卡响应上用2B铅笔填涂代码“√”，你以为错误的，填涂代码“×”，每小题果断准确的得1.5分；每小题果断错误的倒扣1分；不答题既不得分也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。谜底写在试题卷上有效。）
一、ABC管帐师事件所的A注册管帐师在2003年度承办了以下验资营业，在不思量其他有关要素的环境下。请代为果断其有关的审验结论能否准确。
1、甲公司申请取得一项地盘利用权，已交纳地盘出金10000万元。并拟以此地盘利用权与他人合伙建立无限义务公司。按照甲公司向河山资本办理部分汇款的凭证、国有地盘出让合同、股东出资确认函、河山资本办理部分收到款子简直认函及在3个月内向新设公司间接核发地盘利用权证的许诺函。A注册管帐师在对该新设公司验资时确认甲公司以地盘利用权体例的出资。（）
2、乙公司拟添加注书籍钱500万元，某股东按照增资和谈，投入了衡宇资产200万元，但尚未打点产权转移手续。A注册管帐师予以验证确认，并根据该股东出具的许诺函在验资演讲申明段中申明该股东许诺在半年内打点过户手续。（）
3、丙公司拟添加注书籍钱3000万元。某股东按照增资和谈，投入货泉资金1000万元。A注册管帐师获取并审验了丙公司供给的银行收款凭证、银行出具简直认收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货泉资金已到位。（）
4、丁公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5000万元，并已作添加固定资产，添加本钱公积的管帐处置。经股东会核准，丁公司于岁尾将该评估增值构成的5000万元本钱公积转增注书籍钱，A注册管帐师在验证有关材料后，确认该项增资。（）
5、戊公司因为运营不善形成严重吃亏。以致2002年12月31日的净资产为400万元。为改善财政情况，缓解运营坚苦，戊公司股东商定用货泉资金1000万元添加注书籍钱。经审验，A注册管帐师确认戊公司新增注书籍钱1000万元，并在验资演讲申明段中申明戊公司因为吃亏导致增资前的净资产小于注书籍钱。（）
（二）A注册管帐师为戊公司2003年度管帐报表审计的项目担任人，必要对助理职员体例的审计事情草稿进行复核。以下是助理职员在审计有关管帐估量时得出的审计结论，请代为果断能否准确。
6、戊公司有关管帐政策，对应收帐款余额依照账龄阐发法计提坏帐预备。此中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戊公司在2003年度对丁公司发卖产物构成应收帐款500万元。戊公司以为，鉴于其正在与丁公司会商债权重组和谈，无奈精确估量丧失金额，决定本期不合错误该笔债务计提坏账预备。助理职员对此予以确认。（）
7、戊公司在资产欠债表日对一批账面价值为100万元，可变现净值为84万元的存货计提了贬价预备16万元。该批存货在资产欠债表日至审计演讲日出售了50%，发卖支出为41万元。助理职员确认戊公司对该批存货计提的贬价预备是正当的。（）
（三）A管帐师事件所原担任审计档案办理的B人员调离岗亭，C人员自2004年2月起继任。C人员在事情中碰到一系列问题。A管帐师事件所有关担任人予以领会答。按照审计原则和品质节制原则的有关要求，请果断有关解答能否准确。
8、G公司2002年度，2003年度管帐报表审计营业均有M注册管帐师担任。在审计G公司2003年度管帐报表时，M注册管帐师调阅了2002年度的相关审计事情草稿。2004年5月M注册管帐师将2002年度草稿退还时，C人员发觉某些草稿页中存有点窜踪迹。C人员将有关事项演讲A管帐师事件所有关担任人，该担任人C人员，应要求M注册管帐师书面申明点窜来由，并对2002年度审计事情草稿点窜内容予以规复后归档。（）
9、N注册管帐师将T公司2003度管帐报表审计事情草稿于2004年4月归档，2004年5月初，N注册管帐师要求用刚收到的一张T公司对付帐款询证函回函原件，改换已归档草稿中有N注册管帐师间接领受的对付账款回函传真件。C人员查抄了原件和传真件，未发觉内容差别，但仍作了叨教。A管帐事件所有关担任人C人员，赞成N注册管帐师改换，但应在有关审计事情草稿中申明此改换事项。（）
10、2004年6月C人员在清算审计档案时发觉，1990年2月至1992年2月时期归档的审计S公司的一批审计档案，包罗审计演讲书正本、已审计管帐报表以及有关审计测试事情草稿等。1992年2月后A管帐事件所除在1995年5月向S公司供给一项内部节制设想办事外，未向其供给任何其它办事。C人员叨教该批审计档案可否。A管帐师事件所有关担任人，在经主任管帐师核准，并按履行有关手续后能够全数。（）
四、简答题（本题型共3题，此中第一题7分，第二题5分，第3题11分，本题型共23分。在答题卷上解答，答在试题卷上有效）
1、ABC管帐事件所接管委托，承办V贸易银行2003年度管帐报表审计营业，并于2003岁尾与V贸易银行签定了审计营业商定书。ABC管帐师事件所A和B注册管帐师为该审计项目担任人。假定具有以下环境：
（1）V贸易银行以2003年度运营吃亏为由，要求ABC管帐师事件所低落必然数额的审计收费，但赐与其正在申请的购大班公楼的按揭贷款利率予以响应优惠。ABC管帐师事件所赞成了V贸易银行的要求，并与之签定了弥补和谈。
（2）A注册管帐师持有V贸易银行的股票100股，市值约600元。因为数额较小，A注册管帐师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册管帐师的妹妹在V贸易银行财政部处置管帐核算事情，但非财政部担任人。B注册管帐师未予以回避。
（4）因为计较机专家李先生曾在V贸易银行消息部事情，且参与了其现行计较机消息体系的设想、ABC管帐师事件所特聘李先生帮助测试V贸易银行的计较机消息体系。
（5）ABC管帐师事件所与V贸易银行信贷评审部进行营业竞争：由信贷评审部引见必要审计的贷款客户，ABC管帐师事件所担任审计事情，最初由信贷评审部复核审计品质。鉴于两边各自负担的事情，有关审计收费由两边各按50%比例分派。
（6）ABC管帐师事件所将其简介委托V贸易银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容实在、主观。
要求：
（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种环境，果断ABC管帐师事件所能否违反中国注册管帐师职业规范的有关，并扼要说由。
（2）针对第（2）和（3）种环境，别离果断A、B注册管帐师能否违反中国注册管帐师职业规范的有关，并扼要说由。
2、A注册管帐师作为ABC管帐师事件所审计项目担任人，在审计以下单元2003年度管帐报表时别离碰到以下环境：
（1）甲公司具有一项持久股权投资，账面价值500万元，持股比例30%.2003年12月31日，甲公司与K公司签订投资让渡和谈，拟以450万元的价钱让渡该项持久股权投资，已收到价款300万元，但尚未打点产权过户手续，甲公司以该项持久股权投资正在让渡之中为由，不再计减值预备。
（2）乙公司于2002年5月为L公司1年期银行告贷1000万元供给，因L公司不克不及实时，银行于2003年11月向法院提告状讼，要求乙公司负担连带了债义务。2003年12月31日，乙公司在征询状师后，按照L公司的财政情况，计提了500万元的估计欠债。对上述估计欠债，乙公司已在管帐报表附注中进行了恰当披露。截止审计事情完成日，法院未对该项诉讼做出讯断。
（3）丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价钱发卖产物5000万元，以本钱加成价钱购入原资料3000万元，上述发卖和采购别离占丙公司昔时发卖、购货的比例为30%和40%，丙公司已在管帐报表附注中进行了恰当披露。
（4）丁公司于2003年11月20日发觉，2002年漏记固定资产折旧用度200万元。丁公司在体例2003年度管帐报表时，对此项管帐差错予以改正，追溯调解了有关管帐报表项目，并在管帐报表附注中进行了恰当披露。
（5）戊公司于2003岁暮改换了大股东，并建立了新的董事会，继任代表人以刚上任不领会以前年度环境为由，签订2003年度已审管帐报表和供给办理声明书。原代表人以不再继续履行职责为由，也签订2003年度已审计管帐报表和供给的办理声明书。
要求：
假定上述环境对各被审计单元2003年度管帐报表的影响都是主要的，且各被审计单元均接管A注册管帐师提出的审计处置（若有）。在不思量其他要素影响的条件下，请别离针对上述5种环境，果断A注册管帐师应答2003年度管帐报表出具何品种型的审计演讲，并扼要说由。
3、ABC管帐师事件所接管X股份无限义务公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2003年6月30日与管帐报表有关的内部节制的无效性的认定进行审核。A和B注册管帐师接管实施该项审核，于2003年8月15日完成审核事情，出具内部节制审核演讲。
X公司采用手工管帐体系。在审核历程中，A和B注册管帐师领会了X公司内部节制的设想，评价了内部节制设想的合，测试和评价了内部节制施行的无效性，并体例了有关审核事情草稿。审核事情草稿中记录的相关X公司内部节制设想和运转的部门内容摘录如下：
（1）为增强货泉领取办理，货泉资金领取审批实行分级办理法子；单笔付款金额在10万元以下的，由财政部司理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财政总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总司理审批。
（2）为同一财政办理、提高管帐核算程度，设置内部审计部，与财政部一并由财政总监分担。内部审计的次要职责是对公司内部节制的键全、无效、管帐及有关消息的实在、、完备，资产的平安、完备，运营绩效以及运营合规性进行查抄、监视和评价。
（3）为公司投资营业的不相容岗亭彼此分手、限制和监视，投资营业分由分歧部分或分歧人员担任。此中：投资部的甲人员担任对外投资预算的体例；投资部分的乙人员担任对外投资项目标阐发论证及评估；财政部担任对外投资营业的有关管帐记实。
（4）在发出原资料历程中，堆栈部分按照出产部分开出的领料单了出原资料。领料单必需列明所需原资料的数量和品种，以及领料部分的名称。领料单能够一料一单，也能够多料一单，凡是需一式两联，堆栈部分发出原资料后，此中一联连同原资料交还领部分，一联留堆栈部分据以注销原资料明细账。
（5）为增强在建工程项目标办理，要求审批人按照工程项目有关营业授权核准轨制的，在授权范畴内进行审批，不得跨越审批权限。经办人退职责范畴内，依照审批人的核准看法打点工程项目营业。对付审批人超越授权范畴审批的工程项目营业，经办人虽打点，但在打点后，应实时向审批人的上级授权部分演讲。
（6）丙人员在查对商品装运凭证和响应的经核准的发卖单后，开具发卖。具体法式为：按照已授权核准的商品价目表填写发卖的金额，按照商品装运凭证上的数量填写发卖的的数量；发卖的此中一联交财政部丁人员据以注销与发卖营业有关的总账和明细账。
要求：
（1）在测试和评价X公司内部节制施行的无效性时，A和B注册管帐师凡是该当实施哪些审核法式？
（2）假定X公司的其他内部节制不具有缺陷，请指出X公司上述内部节制在设想与运转方面的缺陷，并扼要说由。
（3）若是A和B注册管帐师以为X公司上述内部节制具有严重缺陷，而X公司办理未在书面声明中对该等严重缺陷及其对实现节制方针的影响予以申明，A和B注册管帐师决定颁发保存看法，并起草了下述内部节制审核演讲。请指出此中具有的不得当之处，并予以更正（请在答题卷第8页中给定的内部节制审核演讲中点窜，点窜时先在不妥之处下面划线，然后再在划线下空缺处写出点窜；无需思量申明段）
内部节制审核演讲X股份无限公司董事会：
咱们接管委托，审核了贵公司办理对2003年1月1日至2003年6月30日止的内部节制无效性的认定。贵公司办理的义务是成立健全内部节制并连结其无效性，咱们的义务是对贵公司内部节制的无效性颁发看法。
咱们的审核是根据《中国注册管帐师审计原则》进行的。在审核历程中，咱们实施了包罗领会、测试和评价内部节制设想的合和施行的无效性，以及咱们以为需要的其他法式。咱们置信，咱们的审核为颁发看法供给了正当的根本。
内部节制拥有固有，具有因为错误或舞弊而导致错报产生和未被发觉的可能性。别的，因为环境的变迁可能导致内部节制变得不得当，或低落对节制政策、法式遵照的水平，按照内部节制评价成果猜测将来内部节制无效性拥有必然的危害。
（申明段省略）
咱们以为，除上述内部节制的严重缺陷及其对实现节制方针的影响外，未发觉贵公司依照尺度于2003年1月1日至2003年6月30日止在所有严重方面未连结无效的内部节制。
ABC管帐师事件所中国注册管帐师A（署名并盖印）
中国市中国注册管帐师B（署名并盖印）
2003年8月15日
五、分析题（第1题16分，第2题21分，共37分）
1、T公司设立于2003年7月，人事海洋捕捞和海产物发卖营业。ABC管帐师事件所于2003年11月30日接管委托，衔接了T公司2003年度管帐报表审计营业。A注册管帐师接管ABC管帐师事件所，担任该项审计营业。有关材料如下：
材料一：2003年12月中旬，A注册管帐师在对T翁进行历程中，获知以下环境，并对存货监盘做出了响应放置：
（1）T公司具有12艘渔轮，此中9艘为远洋渔轮，3艘为近海渔轮。因为近海捕捞营业的季候性和特殊性，至2003年12月31日，3艘近海渔轮仍将在外海功课，并将于2004年6月30日全数返港。
（2）T公司的1艘近海渔轮捕捞的海产物人武部委托F国的一家仓储公司代为存储，由T公司在F国设立的经销处组织发卖。该艘近海渔轮将在2004年4月30日到F国最初一次卸货，并于6月30日空载前往至国内歇息。
（3）T公司将于2003年12月31日别离对分歧地址的存货数量采用分歧的方式予以核实；对付国内冷库库存存货，由公司组织有关职员进行清点，填写清点表，由财政部分查对确认；对付9艘远洋渔轮，要求于2003年12月31日返港，由公司组织有关职员在卸货时采用磅称丈量的方式对其存货进行清点并另库存放，由财政部分按照清点表查对确认对付外海功课的3艘近海渔轮，要求依照公司同一摆设实施清点，填写清点表并传真回公司，经公司的出产部分审核后，由财政部分查对确认；对付存储于F国的海产物存货，要求其经销处组织清点，并将存货清点表传真回公司，由财政部分查对确认。
（4）A注册付决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘；对存储于F国的海产物存货委托F计师事件所实施监盘。
（5）T公司向相关部分提交年度管帐报表的截止时间为2004年4月30日，注册管帐师无奈在该截止日前对近海渔轮的存货实施监盘法式。T公司但愿A注册管帐师理解公司存货存放的特殊性，要求通过查抄公司出产打算与出产日记，存货收、发、存记实以及经财政部分查对确认的期末存货清点表等，对近海渔轮2003年12月31日的存货数量予以审计确认。
材料二：
为了测试发卖存储于F国的海产物存货所构成的应收账款，A注册管帐师按照F国经销处供给的次要客户清单，随机抽取了5家客户进行踊跃式函证。函证成果显示：1封询证函因无奈送达而退回，1封询证函未获得复函，其余3封均获得回函并核实无误。
材料三：
ABC管帐师事件地点2004年4月28日以“近海渔轮存货的审计遭到严重”为由出具了保存看法的审计演讲，同时在审计演讲看法段之后添加了如下夸大事项段：“别的，咱们提示管帐报表利用人关心，如管帐报表附注X所述，截止2003年12月31日存储于F国的海产物存货，由G管帐师事件所实施监盘并予以确认。咱们对付上述存货简直认，次要以G管帐师事件所的监盘成果为根据，可能具有对T公司管帐报表中的有关消息发生严重影响的不确定事项。本段内容并不影响已颁发的审计看法。”
材料四：
（1）T公司在收到ABC管帐师事件所对其2003年度管帐报表出具的审计演讲后，要求A注册管帐师在2004年6月30日对所有返港渔轮的存货进行监盘，从头对2003年度管帐报表颁发审计看法，并委托ABC管帐师事件所对其2004年半年度管帐报表进行审计。
（3）鉴于2004年6月30日存货清点成果与账面记实相符，T公司要求A注册管帐师对其2004年半年度管帐报表出具无保存看法的审计演讲。
要求：
（1）针对材料一（3），对付T公司利用磅称丈量方式进行的存货清点，扼要申明A注册管帐师在监盘历程中该当思量实施哪些审计法式。
（2）针对材料一（5），请回覆A注册管帐师可否赞成T公司的要求，并扼要说由。
（3）针对材料二，对付询证函被退回以及未获得复函的景象，请别离回覆A注册管帐师该当进一步实施哪些审计法式。
（4）针对材料三，请回覆在审计演讲看法段之后添加夸大事项段能否得当，并扼要说由。
（5）针对材料四（2）所述差别，请阐发构成差别的可能缘由，回覆A注册管帐师可否赞成T公司的要求，并扼要说由。
（6）针对材料四（3），在不思量其他要素影响的条件下，请回覆A注册管帐师可否赞成T公司的要求，并扼要说由。
（7）针对材料一（4），假定ABC管帐师事件所于2004岁首年月接管委托审计T公司2003年度管帐报表，而T公司已于2003年12月31日对存货进行了清点，请扼要回覆，为确认2003年12月31日T公司国内冷库库存存货以及返港的9艘远洋渔轮存货的数量，A注册管帐师该当实施哪些需要的审计法式。
2、ABC管帐师事件所X注册管帐师对Y股份无限公司（以下简称Y公司）2002年度管帐报表进行审计。出具了无留看法审计演讲。X注册管帐师于2004岁首年月对Y公司2003年度管帐报表进行审计时开端领会到，Y公司2003年度的运营形势，办理及组织架构与2002年度比力未产生严重变迁，且未产生严重重组举动，有关材料如下：
材料一：Y公司2003年度利润表和2002年度利润表如下（金额单元：人民币万元）：
项目2003年度（未审数）2002年度（核定数）
一、主停业务支出50，00040，000
减：主停业务本钱40，00033，000
主停业务税金及附加1，000900
二、主停业务利润9，0006，100
加：其他营业利润8，0001，000
减：停业用度4，0003，200
办理用度（5，000）2，000
财政用度1，000900
三、停业利润17，0001，000
加：投资收益5，0002，000
补助支出-停业外支出1，0001，500
减：停业外收入2，0002，000
四、利润总额21，0002，500
减：所得税（税率33%）6，000700
五、净利润15，0001，800
材料二、Y公司2003年度及2002年度停业用度明细如下（金额单元：人民币万元）：
项目2003年度（未审数）2002年度（核定数）
告白用度1，4001，200
产质量量500-
运输用度1，1001，000
工资1，0001000
总计4，0003，200
材料三：X注册管帐师在对Y公司主停业务支出实施本色性测试法式时，抽查到以下发卖营业：
（1）确认对A公司发卖支出计1000万元（不含税，率为17%）。五金工具品牌排名有关记实显示：发卖给A公司的产物系Y公司出产的半制品，其本钱为900万元，Y公司已开具公用且曾经收到货款；A公司对其购进的上述半制品进行加式后又以1287万元的价钱（含税，率为17%）发卖给Y公司，A公司已开具且已收到货款，Y公司已作存货购进处置。
（2）确认对B公司发卖支出计2000万元（不含税，税率为17%）。有关管帐记实显示，发卖给B公司的产物系按其要求定制，本钱为1800万元，B公司监视该产物出产落成后，领取了1000万元款子，但该产物尚存放于Y公司，且Y公司尚未开具。
（3）确认对C公司发卖支出计3000万元（不含税，率为17%）。有关管帐记实显示：按照两边签定的和谈，发卖给C公司该批产物所构成的债务间接冲抵Y公司所欠C公司原资料采购款；有关冲抵手续办好后，Y公司曾经向C公司开具；该批产物的本钱为2500万元。
材料四：
X注册管帐师在对Y公司主停业务支出进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册管帐师拟通过抽样函证应收账款账面余额，打算抽样偏差为+5万元，可相信水平为95%（95%的可相信水平下的可相信水平系数为1.96），估量的总体尺度离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元，核定后认定的余额为450万元。
材料五：X注册管帐师在对Y公司2003年度利润表其他项目进行测试时，留意到以下事项：
（1）Y公司自2003年1月1日起，将出产用机械设施的折客岁限由本来的12年变动为15年，对此项变动采用将来合用法，影响2003年度主停业务本钱响应削减2000万元，对上述变动，Y公司无奈做出正当注释，但指出该项变动曾经董事会表决通过，并已在有关进行了通知布告。
（2）Y公司于2003年12月31日与D公司签定合同，将账面价值为1000万元的地盘利用权以3000万元的价钱让渡给D公司，于同日向D公司开具并由到地盘让渡款3000万元；2004年1月4日，Y公司办好产权过户手续，Y公司于2003年12月31日确认其他营业支出3000万殛，其他营业收入1000万元（假定不思量有关税费）。
（3）Y公司2003年度办理用度为-5000万元，此中：上年度已计提1500万元存货贬价预备的甲存货2003年度全数对外发卖，响应转销存货贬价预备1500万元；上年度已计提2000万元存货贬价预备的已存货2003年度人格回升，响应转回存货贬价预备1000万元；2003年度敌手艺开辟用度不再采用预提体例进行核算，冲销岁首年月预提手艺开辟费4000万元。
（4）Y公司2001后初得到某高速公20年收益权，于2003年12月31日以2000万元的价钱让渡自2004年1月1日起10年的收益权，Y公司于当日开具并收到全数让渡价款，并据此确认投资收益2000万元。
（5）Y公司于2002年度按照中级讯断成果对其义务计提了3000万元估计欠债。2003年5月，经高级法院终审裁定，Y公司应负担补偿义务总额为1000万元，Y公司据此确认停业外支出2000万元。
（6）Y公司于2003年9月1日和H公司签定并实施了金额为5000万元，刻日为3个月的委托理财和谈，该和谈H公司担任股票投资运作，Y公司可随时核查。2003年12月1日，Y公司对上述委托理财和谈打点了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用处为投资收益的3000万元款子，Y公司据此确认投资收益3000万元。
材料六：
Y公司对I公司持久股权投资（无时价）为5000万元，I公司在2003年8月曾经进入清理法式。在体例2003年度管帐报表时，Y公司对该项持久股权投资计提了1000万元的减值预备。
（1）假定X注册管帐师在确认Y公司所计提的持久投资减值预备，并出具无保存看法的审计演讲后，发觉审计演讲日前I公司曾经清理完毕，其债权率为60%.（2）假定X注册管帐师因难以确定Y公司所计提的减值能否得当而出具保存看法的审计演讲后，发觉审计演讲日I公司曾经完成清理并向Y公司分派残剩财富4000万元，X注册管帐师赞成Y公司要求，从头出具了一份尺度无保存看法的审计演讲。
要求：
（1）为确定重点审计范畴，X注册管帐师拟实施阐发性复核法式，请对材料一进行阐发后，指出利润表中的非常颠簸项目；对材料二进行阐发后，指出需重点审计的停业用度项目。
（2）在对主停业务支出实施本色性测试法式时，X注册管帐师拟实施阐发性复核法式，请列出对主停业务支出进行阐发性复核的内容。
（3）针对材料三（1）至（3），请别离果断Y公司曾经确认的发卖支出应否确认。若回覆“不该确认”，请提出审计调解（体例审计调解分录时不思量流转税附加及对所得税和利润分派的影响）。
（4）针对材料四，确定应收账款函证的样本量，并按照样本成果采用差额估量抽样法揣度应收账款的总体余额（要求列出计较历程，样本均匀差额保存小数点后4位，揣度总体差额及总体余额保存小数点后1位）。
（5）对材料五（1）至（5），请别离果断能否必要提出审计处置？若需提出审计调解，请间接列示审计调解分录（体例审计调解分录时不思量流转税、费以及损益结转，也不思量对所得税及利润分派的影响）。
（6）针对材料五（6），果断U公司曾经确认的投资收益可否确认，若尚不克不及确认，请指出应进一步实施哪些审计法式？
（7）针对材料六，请回覆对Y公司所计提的该项持久投资减值预备应实施哪些审计法式；针对材料六（1），申明X注册管帐师应采纳哪些办法，针对材料六（2），申明X注册管帐师从头出具的审计演讲与此前出具的保存看法审计演讲比拟，在内容和格局上该当产生哪些变迁。
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