企业管帐分录重点学问汇总以举例题的体例，细致财会职员在企业工功课务历程中该当若何做管帐分录。

　　1、甲企业为正常征税人，合用的税率为17%。2004年8月16日购入资料一批，公用上说明的含税价款为702000元，等结算凭证已到，货款已于当日领取。2004年8月24日领取资料运杂费8200元，2004年8月25日资料达到，验支出库。

　　要求：(1)体例领取货款的管帐分录;

　　(2)体例领取运杂费的管帐分录;

　　(3)体例资料验收的管帐分录。

　　答：〔1〕借：物资采购600000

　　应交税金—应交(进项税)102000

　　贷：银行存款702000

　　〔2〕借：物资采购8200

　　贷：银行存款8200

　　〔3〕借：原资料608200

　　贷：物资采购608200

　　2、某企业月初滚存的A原资料100件，现实本钱460000。本月产生下列营业：5日购进原资料200件，现实本钱900000元，8日出产领用资料100件，10日购进资料300件，现实本钱1500000元，20日出产领用资料300件。

　　要求：(1)别离采用加权均匀法、先辈先出法和落伍先出法计较本月领用资料的现实本钱。

　　(2)月末体例出产领用资料的管帐分录。

　　答：〔1〕加权均匀法：

　　这种方式是指以月初存货数量和本月支出存货数量作为权数，于月末一次计较加权均匀单元本钱，据以确定发出存货和期末存货本钱计价方式。这种方式合用于企业储具有统一地址，机能状态不异的大量存货的计价核算。企业管理模式

　　发出存货本钱=发出存货数量存货×加权均匀单元本钱

　　期末滚存存货本钱=期末滚存存货数量×存货加权均匀单元本钱

　　本期领用资料的现实本钱=(100+300)×476.67=1906668元

　　〔2〕先辈先出法

　　先辈先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方式。这一方式正常合用于经停业绩受库存影响较大。

　　本期领用资料的现实本钱=460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)

　　〔3〕落伍先出法

　　落伍先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按比来收进的那批单价进行计价的方式。这种方式在物价不竭上涨的期间，能给企业在交纳所得税带来响应优惠。

　　本期领用资料的现实本钱=1500000+100×900000÷200=1950000(元)

　　3、甲企业2002年1月1日以520000元的价钱购入面值为500000元的2年期债券。票面利率为6%，到期一次还本付息(债券折溢价采用直线法摊销)。

　　要求：(1)体例甲企业2002年1月1日购入债券时

　　(2)体例甲企业2002年12月31日计提利钱和分摊溢价的管帐分录;

　　(3)体例甲企业2004年1月1日债券到期时的管帐分录。

　　答：〔1〕借：持久债务投资--债券投资(面值)500000

　　--债券投资(溢价)20000

　　贷：银行存款等520000

　　〔2〕按直线法摊销溢价：溢价=现实取得本钱-债券面值

　　年溢价摊销额=溢价÷购入至到期的存续期

　　实现利钱收益=应计利钱-年溢价摊销额

　　借：持久债务投资—债券投资(应计利钱)30000

　　贷：投资收益20000

　　持久债务投资--债券投资(溢价)[20000÷2]10000

　　〔3〕借：银行存款560000

　　贷：持久债务投资--债券投资(面值)500000

　　持久债务投资—债券投资(应计利钱)60000

　　4、甲企业2002年1月1日，外购一项专利权，现实领取价款240万元。按照相关法令，该项有形资产的无效年限为10年，已利用了1年，估量该专利权的受益年限为5年。2003年12月31日，因为与其相雷同的新有形资产的呈现，该专利权的红利威力严峻降落，导致其产生价值减值。估量该有形资产可收回金额为80万元。至2004年12月31日，发觉导致该专利权产生价值减值的要素部门消逝，其红利威力有所上升，估量可收回金额为90万元。

　　要求：(1)体例购入专利权、2003年摊销专利权的管帐分录;

　　(2)体例2003年、2004年计提有形资产减值预备的管帐分录。

　　答：(1)2002年1月有形资产取得

　　借：有形资产—专利权2400000

　　贷：银行存款2400000

　　2003有形资产摊销额=该项有形资产现实收入数/受益年限=2400000÷5=480000元

　　借：办理用度--有形资产摊销480000

　　贷：有形资产—专利权480000

　　(2)2003年有形资产的账面价值=240-480000=1440000元

　　2003年有形资产的可收回金额=800000

　　应计提的有形资产减值预备=144=640000

　　借：停业外收入640000

　　贷：有形资产减值预备640000

　　2004年应提的减值预备=[(80/3)-900000]=-366666.67元

　　借：有形资产减值预备366666.67

　　贷：停业外收入366666.67

　　5、某企业岁暮税前利润为600000元，所得税合用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收法子交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200000元。相关调解事项如下：今年度有国库券利钱支出1000元;产生违法运营罚款收入3000元;非公益性损赠收入40000元。

　　要求：(1)计较整年征税所得额、应交所得税;

　　(2)体例年终计提所得税的管帐分录;

　　(3)体例年终结转所得税的管帐分录;

　　(4)体例年终汇总清缴()所得税的管帐分录。

　　答：(1)整年征税所得额=600000-1000+3000+40000=642000

　　应交所得税=642000×33%=211860

　　(2)借：所得税211860

　　贷：应交税金—应交所得税211860

　　(3)借：今年利润211860

　　贷：所得税211860

　　(4)今年应补交所得税=21=11860

　　借：应交税金--应交所得税11860

　　贷：银行存款11860

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