一企业所得税

　　1、公司出资采办衡宇、汽车等，但人却为股东或小我，而不是付出资金的单元，有些单元仍照提折旧，依税法，该固定资产的折旧及有关的安全用度不克不及够在企业所得税前扣除，因而从节税的角度来看，产权在公司名下是有益的。

　　2、某些外资企业仍按工资总额的必然比例计提职工福利费列入相关本钱用度科目，依税法，外资企业不克不及够在企业所得税前计提福利费，而应据实列支入有关本钱用度，且如现实收入跨越工资总额的14%，应做企业所得税征税调增（注：新企业所得税法已无福利费、职工教诲经费计提的）。

　　3、未建立工会组织的、未取得工会组织开具的工会经费拨缴款公用票据的，仍按工资总额的必然比例计提工会经费，该项计提不克不及够在企业所得税前扣除。

　　4、不依照税法的最低年限和净残值率尺度计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做征税调解，有的公司具有跨征税年度补提折旧(按照有关税法的，以前年度应计而未计的本钱用度不得补计，可是能够在所属年度扣除，必要申请税务构造从头申报)，大师在凡是环境下，尽可能根据税法的折客岁限和残值率计提折旧，免得添加征税调解的事情量或因事情失误形成的丧失。

　　5、出产性企业在计较出产本钱时，记账凭证后未附料、工、费耗用清单，无本钱计较根据，给人以胡拼乱凑做假账之嫌。

　　6、创办费在开业的昔时全额计入当期办理用度而未做响应的征税调增，当前年度也未做征税调减，依税法应从开业的次月起分五年均匀派销（注：新企业所得税法暂未见明白，可是国度税务总局所得税司带领暗示按照管帐施行，即可一次性计入）。

　　7、未按权责产生制核算本钱用度，为了报酬地削减企业所得税税负，没有根据的随便计提时期用度，或在岁暮预提无正当根据的用度，税局可能不会承认。

　　8、员工以定额报销，或采用过时票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的虚伪报销。形成这些用度不克不及税前列支的可能。

　　9、有些公司持久运营且规模越做越大，但却又报酬地持久做吃亏，违变态理，易被税局查抄或审定征收企业所得税，可能更不划算。

　　二

　　1、的核算不规范，未按进行有关明细核算，如正常征税人未设置“未交”科目核算应交而未交及多缴的税额；或对留抵税额也通过“未交”科目核算，出口退税通过所谓的“补助支出”科目核算等等，形成核算紊乱，有需要看看关于中级或注会测验关于的核算，由于良多人没能弄清晰这一块。

　　2、使用“发出商品”科目核算发出的存货，惹起缴纳时间上的紊乱，依照条例，如采纳间接发卖收款体例，商品(产物)发出后，即负有征税权利（非论能否开具）。

　　3、行政办理部分等领用原资料、非一般损耗原资料，原资料所承担的进项税额并没有做转来由置，领用的产制品亦未视同发卖处置。

　　4、发卖废物，没有计提并缴纳。

　　5、对外馈赠原资料、产制品未计提响应的销项税额。

　　6、为低落税负，有些企业接管虚开公用用于进项抵扣。对管帐职员来说，虚开及接管虚开公用可能形成严峻的刑事犯法。

　　7、正常征税人每月的税负率恒定，企业本意往往是但愿报酬节制税负程度或为了不惹起税务局对非常申报的关心，而现实上正申明了“欲盖弥彰”，由于凡是进货与发卖并不会同步，每月的税负率呈现恰当颠簸才是一般的。

　　8、取得的公用的开具方与收款人不分歧，依若是收款人与开具方不分歧，不克不及够抵扣进项税额。

　　9、小规模征税人到达的发卖额时，可能会被强制认定为正常征税人，因而，企业应做好有关预备。特别是将近到达发卖额时，不宜保存太多存货，不然被强制认定正常征税人后，该项存货发卖时须按17%等税率，进项却没有抵扣，不划算。正常征税人转正时，凡是是半年就必要到达100万（工业）或180万（贸易）的发卖额，不然，难以转正。

　　三其他税种

　　1、本钱用度中公司用度与股东小我消费稠浊在一路不克不及划分清晰，依照《小我所得税法》及国度税务总局的相关，上述事项视同为股东从公司分得股利，必需代扣代缴小我所得税，有关用度不得计入公司本钱用度。

　　2、在以现金体例领取员工工资时，无员工签领确认的工资单；或虽有具名，皆为统一人字迹；或公司员工的工资上限都报酬节制在小我所得税的扣税尺度摆布或以内，给人以假账嫌疑。

　　3、良多公司财政职员轻忽印花税的申报（照实收本钱及本钱公积的印花税、管帐账簿的印花税等）。

　　4、一些公司财政职员轻忽了房产税的申报，联系关系方供给办公园地、出产园地给企业利用，未按申报房产税，在税务稽察时会带来补税、罚款及加收滞纳金的危害。

　　5、将应由出租公司负担的税金在本公司列支，计税根据被低落，变向偷逃了停业税等，也不克不及够在企业所得税前列支。

　　6、免抵退出产企业未依照当期免抵税额计缴城建税及教诲费附加。

　　7、公司能够向税局申请返还比来三年代扣代缴小我所得税征税总额2%的代扣代缴手续费，且用于办税职员的开支可免小我所得税，不少代扣代缴小我所得税较多的公司未实时打点返续，形成丧失。

　　8、新认定的高新手艺企业在三年内，缴纳的比上年度增加部门，能够申请返还处所财务分成的一半（即缴纳的增量部门12.5%），不少企业未实时打点。

　　9、股东小我的股票投资以公司表面进行，若是呈现收益，将分外添加企业所得税税负及由此发生的利润分红所导致的小我所得税税负，不划算。

　　10、公司终止运营时，不打点税务登记，该公司代表人和股东将上，此后如在广东省再设立公司等，须处置完遗留工作后方可打点。

　　四管帐核算等

　　1、出纳现金未日清月结，月末未与管帐实时对账，不克不及实时发觉能否具有盘盈盘亏等问题和查明缘由。

　　2、库存现金过多，一样平常结算大量利用现金，具有潜在的不屈安要素和舞弊隐患；库存现金账面呈现正数，给人的第一印象就是假账，由于一般环境下，库存现金余额是不太可能呈现正数的，正常都是由于挑选部门票据做“外账”时会才会呈现这种环境。

　　3、管帐持久未对出纳经管的现金进行查抄，个体出纳操纵办理缝隙调用现金而公司却未能实时发觉。

　　4、银行账户无需要地开立太多，华侈时间不说，由于银行账户如达不到存款金额，良多银行还要收取账户办理费；银行账户无需要地开立在离公司很远或未便利去的处所；外币账户未进行同时反应外币和人民币本位币的复币核算，良多人不领会外汇复币核算的观点和方式。

　　5、银行存款余额很大而不进行有关财政放置，若是银行存款余额良多，且临时无其他投资或利用打算，可按照现金流量预测放置一些分歧刻日的银行按期存款组合，由于按期存款利率比活期高，且如需提前支取，利率与活期存款利率分歧，举手之劳，何乐而不为？

　　6、在珠江三角区及广东其他一些地域，不少银行已实现了支票通用，有些仍利用电汇等结算手段，无需要地华侈手续费。

　　7、银行回单及对账单持久不取回；银行日志账与银行对账单不决期进行查对；呈现未达账项未体例银行存款余额调理表，亦未处置；具有间接凭银行对账单做账的征象，至多在年终结算前，应取回所有银行的回单并实时进行账务处置。可将银行对账单附在每期的管帐凭证最初装订，免得丢失。

　　8、买卖产生时，未严酷审查客户及告贷人的信用，形成应收往来呈现坏账的隐患。

　　9、应收往来与客户持久不合错误账；持久不采纳办法清收欠款；呈现坏账时，持久不处置；对外币计价的往来未进行复币核算。

　　10、股东告贷数额较大且时间很长未实时结清，依，跨越必然刻日的股东告贷视同分红。

　　11、坏账丧失未实时报经税局审批，形成不克不及在企业所得税前列支。

　　12、收付款子时，对的角、分尾数不计，亦不实时进行账务处置，形成往来明细账一直有零散尾差，导致事情量添加或未便利对账，最好依金额而不要扣减零散的尾数收付款。

　　13、体例资产欠债表时，重分录错误。准确的应是应收账款对应预收账款，预付账款对应答付账款，其他应收款对应其他对付款，且重分类应按照有关科目和明细来进行，如应收账款中张三公司为借方余额为10000元，李四公司为贷方余额5000元，则资产欠债表上应收账款应列示10000元，预收账款列示5000元。

　　14、短期投资（如采办股票投资）未实时进行有关投资损益的核算。

　　15、存货未设数量金额式明细账，不反应数量核算；出产本钱科目未按本钱项目设明细账进行核算，制作用度科目期末仍保存不足额。

　　16、存货数量不决期与堆栈对账，呈现差别未实时查明缘由改正，不决期进行存货清点，呈现盘盈盘亏及毁损、变质未能实时发觉和处置，有些公司损耗率较着偏高未采纳办法予以节制。

　　17、存货料到单未到时，不进行暂估入账处置，以致期末存货可能呈现正数；或虽进行暂估入账，但把有关的进项税额也暂估在内，若该批资料昔时耗用，对昔时的发卖本钱将形成影响；或持久未取得有关，从而可能被税务局调增应征税所得额或惩罚。

　　18、待摊用度未依照受益时期准确摊销，未按项目设置响应的明细账，待摊用度与长等候摊用度的核算范畴混合。

　　19、固定资产及累计折旧未进行分类，未按具体的固定资产设立响应的明细账，不克不及清楚反应每项固定资产的原值和累计折旧，导致在固定资产清算时，难以取得该项固定资产原值及已提折旧的数据，当月添加的固定资产，下月应计提折旧，当月削减的固定资产，应从下月起遏制计提折旧。

　　20、固定资产清算时，未通过固定资产清算科目核算，亦不转销该固定资产计提的累计折旧，而是间接减计固定资产，形成某项固定资产原值为已为零，但响应的累计折旧明细科目仍不足额。

　　21、采办的财政软件未列入有形资产科目核算，摊销年限低于5年。

　　22、对付单据和其他货泉资金的核算范畴混合。依，贸易及银行承兑汇票属对付单据科目标核算范畴，而银行汇票不属于对付单据的核算范畴。

　　23、预收账款余额很大，缘由往往是应确认支出而未确认支出，容易惹起税局的关心。

　　24、收到停业款子时记入预收账款，然后操纵领取现金体例冲销，而现实上该款子的性子是支出，这是典范的假账伎俩，较易被查处。

　　25、计提工资时的分录表现代扣社会安全和小我所得税等项目（如：借：办理用度，贷：应交税金-应交小我所得税，贷：对付工资），而不是在现实发放的分录中处置这些代扣项目，“对付工资”科目标贷方与计入各本钱用度中的“工资”明细科目金额不符，晦气于统计有关数据和填列企业所得税征税申报表等相关表格。

　　26、计提小我所得税时，通过“其他应收款”而非“应交税金”科目，但同时又通过“应交税金”科目核算小我所得税，不只无需要地添加事情量，并且容易形成账目紊乱，多此一举。现实上只要通过“应交税金”科目处置即可。

　　27、公司在利用“对付工资”、“对付福利费”科目标同时，有些工资、福利性用度产生时又间接计入本钱用度科目中的“工资”明细科目中，核算方式分歧一，晦气于统计、查对有关数据和填列有关报表。对付工资及对付福利费科目有时以至呈现借方余额。

　　28、未设立“应交税金”、“其他应交款”科目，而是在现实缴纳时间接计入“主停业务税金及附加”等科目，分歧适权责产生制准绳，亦未便利统计有关数据。

　　29、填列征税申报表特别是正常征税人申报表时未与管帐账务体系查对支出、销项税额、进项税额等相关数据，产生错报时未能实时发觉；征税申报表只填列本期数而不填列累计数，未便利对账和查抄。

　　30、各应交税金明细科目余额未与现实应纳而未征税额进行查对；有关征税凭证未实时取回；未实时发觉错误；发觉错误后未实时调解。

　　31、进项抵扣凭证未实时抵扣；或已认证而当月未抵扣；出口报关单、出口收汇核销单未实时取得，出口发卖合同未实时到税务局存案，形成不克不及抵扣和退税；因出口单证不齐应转内销处置而未实时转内销处置；有些可取得公用的未取得或未抵扣（如出产用的水电费）；正常征税人向小规模征税人采办货色时，未要求其向税局代开公用用于进项抵扣。

　　32、教诲费附加也通过“应交税金”科目核算，而未通过“其他应交款”科目核算。

　　33、对股东的其他对付款等科目余额很大，而同时存货亦很大，企业账面上则持久吃亏，很可能是相当一部门支出未入账，形成存货无出，外账上流动资金又经常有余，因而经常必要从内账调资金入外账，形成其他对付款也越来越大，这是典范的假账。稍懂常识的税务稽察职员一看报表即可看出问题地点。

　　34、正常征税人的税负持久为零或出格低，容易被看成非常申报而导致税局锁机，以致采办坚苦或税务稽察；或持久呈现留抵环境，缘由可能是所有的进项都抵扣了，但良多支出因为客户未要而不确认支出，值得一提的是，未开取得的支出并不料味着就无需计缴税金。

　　35、预提用度计提根据不充实，随便性强，如水电费等，应按照水电费单或抄表数计提，而不宜随意估量一个数字。

　　36、实收本钱未按股东设立明细账；股权产生让渡时未进行实收本钱明细变更的有关账务处置；一些外资企业注书籍钱为外币，接管外币投资时，原材料盘亏账务处理不是依照投入当天银行汇率的两头价折算人民币计入实收本钱，而是按结汇汇率折算；或对实收本钱科目也进行不需要的复币核算，留意：复币核算的范畴应是外币的货泉资金及以外汇计价的往来科目，而不包罗其他资产及权柄科目。

　　37、验资时，未设立验资姑且账户，而是将投资款间接转入根基账户；以非股东表面转入投资款；投入本钱时说明“往来款”等而非“投资款”，形成不克不及成功验资。分期出资时，未在公司章程的时间内按要求缴足本钱金。

　　38、填补吃亏后另有红利时未按计提亏损公积金；2006年1月1日后，未按照新公司法遏制计提公益金。五金工具代理

　　39、不克不及区分担帐报表中的吃亏与税法的可填补吃亏的区别，因为具有一些调解项目及税法对可填补年限的限制，管帐报表上的吃亏与税法的可填补吃亏可能是分歧的，管帐吃亏可从管帐报表上查得，而税法的可填补的吃亏应为税局确认的年度企业所得税征税申报表中的为正数的应征税所得额。

　　40、当具有出口和内销时，或当具有正常产物及高新手艺产物时，主停业务支出和主停业务本钱科目未设响应明细进行核算；支出与本钱不婚配，某月有支出而无本钱，而某月有本钱但无支出，给人以假账之嫌。

　　41、计较产物（商品）发卖本钱时，未附发卖本钱计较表；年度请不要在这里倾销软件本结转方式前后纷歧，有时用加权均匀法，有时用先辈先出法，有时是报酬确定结转本钱数额，报酬调控本钱迹象较着（注：目前已打消落伍先出法）。

　　42、商品或办事的毛利率与同类行业程度比拟严峻偏低，或月份间的毛利率忽高忽低，有假账之嫌。

　　43、涉及的营业，未将作为价外税处置，而是将其计入主停业务税金及附加等，形成支出少计，主停业务税金及附加等多计。

　　44、停业税、等与主停业务支出不婚配，城建税及教诲费附加等与有关的流转税计税根据不婚配，与其他营业支出对应的税金等应计入其他营业收入科目。

　　45、用度按三栏式而未按多栏式设明细账，可能形成账户中累计数与利润表不符；未统计本月及整年累计数；明细数总计与总计数不符；未与总账和报表进行查对，本月总计或累计数产生错误不克不及实时发觉；工资、福利费等归并在一个明细科目中反应，未便于填列企业所得税征税申报表等相关报表。

　　46、打算申请高新手艺企业资历的企业或高新手艺企业，敌手艺开辟用度未单列明细科目或升级为一级科目核算，亦未在手艺开辟费科目项下再列明细进行核算，可能形成高新手艺企业申请或年检碰着贫苦。

　　47、未定期进行征税申报；没有营业产生时应进行零申报而未申报；扣税账户余额有余导致不克不及定期扣缴税款，形成税务罚款和缴纳滞纳金；有些公司的交通违章罚款较多。

　　48、财政用度未设明细进行核算，或未进行多栏式明细核算，外币货泉资金及以外币计价而发生的往来期末时未结算汇兑损益。

　　49、将应列入停业外收入科目标相关收入如罚款、馈赠等列入本钱用度科目中核算。

　　50、账证、账账、账表、账实未进行查对；账证、账账、账表、账实不符，形成账目核算紊乱。

　　51、产生错账进行错账改正时，使用红字冲销法而未用红字冲销法，已改正凭证，未在错误凭证上说明“已于某年某月某号凭证改正”，改正凭证的摘要只写“调解”字样，亦未说明“改正某年某月某号凭证某项错误”字样，难以理解错账改正的缘由或可能形成反复调账。

　　52、操纵EXCEL体例有关原始凭证时，因利用公式的缘由，可能具有分项数总计与表格中操纵加总公式取数的总计数不符，而管帐按照此表总计数体例管帐分录，按照分项数注销有关明细账，从而可能形成总账与明细账不符，因而在用公式计较明细数时，最好用手工将成果再重录一遍，如许即可实现明细数总计与“总计”数相符。

　　53、当采用科目汇总表方式核算时，在科目汇总表后面未附计较根据的“丁字账”，有时很未便利对账和查账。

　　54、征税申报表未实时打印出纸质材料，亦未妥帖保留，特别是企业所得税年度征税申报表，由于这可能导致当前年度的吃亏填补表难以取数。

　　55、有些公司规模很小且营业简略，却采办价钱高贵但与公司现实又不相顺应的财政软件；有些公司营业良多，很有需要采办财政软件却不断手工核算。

　　56、利用财政软件核算时，有些无需要的按月打印纸质管帐账簿，而有些则持久不断不打印纸质账簿，有些未采用U盘或挪动硬盘等进行双备份。

　　57、年度企业所得税汇算清缴具有应补缴税款时，账务处置不规范，有些间接做进今年的所得税，有些以至做进办理用度，规范的方式该当是通过“以前年度损益调解”科目，借：以前年度损益调解，贷：应交税金，同时借：利润分派，贷：以前年度损益调解，并响应调解上年度的管帐报表和今年度资产欠债表响应项目标期初数。若是采用的是财政软件，可将原报表另存为一个新的报表，并改名为“报表（调解后）”，手工点窜有关数字，但留意下年度时，仍应改回采用原报表天生。

　　58、管帐从业职员的义务心不强，应处置和应处理的问题持久不处置。

　　59、有些企业对管帐职员专业本质要求太低；企业办理职员在处置涉及财政的有关事项时，不收罗管帐职员的专业看法；有些取舍代办署理记账职员时只留意比力价钱而轻忽其所能供给的专业办事品质；礼聘中介机构进行审计、税务鉴证时过于轻率，形成大量应发觉和处理的问题未能实时发觉和处置，管帐职员得不到专业外助的无力支撑。主观地说，优良的专业人士当真担任的审查，往往是杜绝乱账的最初一道防地。

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